SRLS poenostavljeno proti partiti IVA leta 2026: resnica o dejanskih stroških
V Italiji sta dve ločeni pogovora o pravnih oblikah podjetja. Prvi, v baru, pravi: »odpri SRLS in mirno spi«. Drugi, pri beletrističnem svetovalcu konec leta, pravi: »plačal si preveč, moral si ostati v forfaitnem sistemu«.
Oba sta prava in zmota. Resnica je bolj niansirano, in se meri v treh dimenzijah: koliko zaračunaš, koliko želiš reinvestirati, koliko premoženjskega tveganja prinaša tvoja dejavnost. Ta vodnik 2026 daje konkretne številke. Brez bližnjic.
Tri prave možnosti za tiste, ki danes začnejo v Italiji
| Vidik | Samostojna dejavnost (forfait) | Samostojna dejavnost (običajni režim) | SRLS | Navadna SRL |
|---|---|---|---|---|
| Najmanjši kapital | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Notarski akt | Ne | Ne | Da, vendar brez honorarjev (standardni akt) | Da, s honorarji 600–1 500 € |
| Osebna odgovornost | Neomejena | Neomejena | Omejena na osnovni kapital | Omejena na osnovni kapital |
| Davki na dohodek | 5 % ali 15 % flat tax | IRPEF mejni 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| DDV | Izjema (brez obračuna) | Četrtletno ali mesečno | Četrtletno ali mesečno | Četrtletno ali mesečno |
| Prispevki za pokojnino | Ločena uprava INPS 26,07 % (ali IVS trgovec 24 %) | Isto | INPS na ravnatelja + IVS če trgovec/obrtnik | Isto |
| Omejitve prihodkov | 85 000 €/leto | Nobena | Nobena | Nobena |
| Letni stroški svetovalca | 50–100 €/mesec | 80–150 €/mesec | 200–350 €/mesec | 250–400 €/mesec |
| Bilanca v CCIAA | Ne | Ne | Da, poenostavljeno | Da, tudi mikro-podjetja če ustrezajo mejam |
| Prenehanje | Obvestilo AdE, 1 dan | Isto | Likvidacija + izbris iz Registra podjetij (3–12 mesecev) | Likvidacija (3–12 mesecev) |
Viri: D.P.R. 633/1972 (DDV), TUIR (DPR 917/1986), zakon 145/2018 (forfaitni režim), čl. 2463 in 2463-bis Civilnega kodeksa, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Davčni priročnik Agencije za dohodke 2026.
Štiri možnosti, vendar se prave odločitve igrajo med forfaitnim režimom in SRL (ali SRLS). Samostojna dejavnost v običajnem režimu je običajno prehodni korak, in SAS/SNC so rezervirane za specifične kontekste (družinska podjetja, povezani strokovnjaki).
Forfaitni režim leta 2026: pravi prvak prvega leta
Forfaitni režim, reguliran z Zakonom 190/2014 in naslednjimi spremembami, je najpreprostejša in najmanj onerозна pravno-davčna oblika v Italiji za tiste, ki začenjajo. Deluje tako:
- Prag: 85 000 € prihodkov/nagrad v prejšnjem letu.
- Obdavčitev: 15 % nadomestnega davka na dohodek, izračunan z uporabo koeficienta donosnosti na prihodke (razlikuje se od 40 % do 86 % po kategoriji ATECO).
- Za nove dejavnosti: znižana stopnja 5 % za prva 4 leta, ob pogoju, da niste opravljali podobne dejavnosti v prejšnjih treh letih.
- Izjema od DDV (brez obračuna kupcem, brez odbitka stroškov).
- Brez IRAP, brez IRES, brez študij sektorja.
- Brez običajnega poslovnega dnevnika (dovolj je register prihodkov/izdanih računov).
Konkreten primer:
Marko, spletni razvijalec, ATECO 62.01.00 (koeficient donosnosti 67 %). Prihodki 2026: 35 000 €.
- Obdavčljiv dohodek: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Nadomestni davek 5 % (nova dejavnost): 1 172,50 €
- Prispevki INPS ločena uprava: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Skupna davčna-prispevna obremenitev: 7 285 €, torej 20,8 % prihodkov
Marko si obdrži v žepu 27 715 € neto. Težko narediti bolje s kompleksnejšo strukturo.
Kdaj forfait ne ustreza
Tri situacije, v katerih je forfait, četudi s prihodki pod 85 000 €, past:
- Dejanskih stroškov je bistveno več kot standardni koeficient. Primer: agencija za dogodke (ATECO 82.30.00, koeficient 67 %), ki pa ima 75 % dejanskih stroškov. Forfait obdavči 67 % prihodkov, neodvisno od dejanskih stroškov. Končaš pri davku na dohodek, ki ga v resnici nemaš.
- Potreba po odbitku DDV pri naložbah. Fotograf, ki kupi opremo za 15 000 € (DDV 22 % = 3 300 €) v forfaitu, ne more odbitka. V običajnem režimu da.
- Poslovni kupci, ki traže račun z DDV za odbitek. Nekateri kupci rajši sodelujejo z navadnimi davčnimi številkami iz vzajemnih razlogov.
SRLS: vmesna možnost (in njene omejitve)
Poenostavljeno družbo z omejeno odgovornostjo, uvedeno leta 2012, so si zamislili kot most med samostojno dejavnostjo in navadno SRL. Ima tri prednosti in tri slabosti.
Prednosti
- Najmanjši osnovni kapital 1 € (do 9 999,99 €). Nobena finančna bariera za vstop.
- Brezplačen akt o ustanovitvi: standard je odobril Ministrstvo za pravosodje, se ne more spremeniti, in notarski sekretar ne more zaračunati honorarjev (D.L. 1/2012).
- Omejena odgovornost na osnovni kapital.
Slabosti
- Tog akt: statut je standarden in se ne da osebno prilagoditi. Brez klavzul predkupa, drag along, soglasja. Za podjetja, ki načrtujejo vstop vlagateljev, je SRLS nezadostna.
- Tržna percepcija: banke, dobavitelji, veliki naročniki še vedno doživljajo SRLS kot »začasno« ali premalo kapitalizirano. Za B2B dejavnosti z velikimi naročniki je težje dobiti kredit ali garancijo.
- Enaka davčna obremenitev kot navadna SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + enak administrativni breme. »Prihranitek« SRLS se pojavlja samo pri ustanovitvi (nekaj sto evrov notarskih honorarjev, prihranljenih samo enkrat).
V praksi je SRLS navadna SRL z nižjo stopnico vstopa. Ko je enkrat v teku, stane točno toliko kot SRL. Zato se marsikateri podjetnik po izbiri SRLS za prvo leto po 18–24 mesecih odloči za pretvorbo v navadno SRL prek povečanja kapitala (preprosta procedura, stroški 800–1 500 €).
Primerjalna simulacija 2026: tri scenariji prihodkov
Pošten način izbire je gledat številke pri različnih nivojih prihodkov. Skupne predpostavke: nova dejavnost, dejavnost B2B svetovanja (ATECO 70.22, forfaitni koeficient 78 %), brez zaposlenih, brez IRAP za individuelno forfaitno dejavnost.
Scenarij A — Prihodki 30 000 €, dejanskih stroškov 5 000 €
| Postavka | Forfait 5 % | SRLS (plača ravnatelja 18 000 €) |
|---|---|---|
| Prihodki | 30 000 | 30 000 |
| Dejansko odbitni stroški | n.a. | 5 000 |
| Dohodek za obdavčitev | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Nadomestni davek 5 % ali IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF na plačo ravnatelja (stopnja 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − odbitki = 3 200 |
| Prispevki INPS ravnatelja (ločena uprava 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Svetovalec (forfait vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Skupna obremenitev | 7 990 | 12 846 |
| Markov neto | 22 010 | 17 154 |
Pri 30 000 €, forfait zmaguje z skoraj 5 000 €/leto. Brez primerjave.
Scenarij B — Prihodki 70 000 €, dejanskih stroškov 15 000 €
| Postavka | Forfait 15 % (nad 5. letom ali prihodki 2024 > znižana meja) | SRLS (plača ravnatelja 40 000 €) |
|---|---|---|
| Prihodki | 70 000 | 70 000 |
| Odbitni stroški | n.a. | 15 000 |
| Obdavčljiv dohodek | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Nadomestni davek 15 % ali IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF na plačo ravnatelja | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| Prispevki INPS | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Svetovalec | 900 | 3 600 |
| Skupna obremenitev | 23 324 | 28 413 |
| Neto | 31 676 (forfait) | 26 587 (plača) + 10 815 (dobiček SRL po davkih) = 37 402 če se distribuira ali reinvestira brez distribucije |
Pri tem nivoju SRLS začne konkurirati — posebej če se dobiček reinvestira (in se ne distribuira kot dividenda, ki bi bila dodatno obdavčena s 26 %).
Scenarij C — Prihodki 150 000 €, dejanskih stroškov 35 000 €
Pri 150 000 € forfait ni več primeren (prag 85 000 €). Primerjava SRLS vs samostojna dejavnost v običajnem režimu:
| Postavka | Samostojna dejavnost v običajnem režimu | SRLS (plača ravnatelja 60 000 €) |
|---|---|---|
| Prihodki | 150 000 | 150 000 |
| Odbitni stroški | 35 000 | 35 000 |
| Obdavčljiv dohodek | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF na dohodek | 115 000 → vse razrede do 43 % ≈ 35 800 | 0 (družba plača IRES, ne IRPEF) |
| IRES + IRAP na dohodek SRL | 0 | 55 000 × 27,9 % = 15 345 |
| IRPEF na plačo ravnatelja | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| Prispevki INPS | 115 000 × 24 % (IVS trgovec) → 27 600 (s stropom) | 60 000 × 26,07 % = 15 642 |
| Svetovalec | 1 800 | 4 200 |
| Skupna obremenitev | 65 200 | 54 687 |
| Neto delničarja | 49 800 | 24 858 (plača) + dobiček SRL po davkih 39 655 |
Pri 150 000 €, SRLS zmaguje z vidnim marginom, če dobiček ostane v podjetju ali služi financiranju rasti. Če se vse distribuira deležniku kot dividenda, dvojna obdavčitev (24 % + 3,9 % + 26 % na dividendo) erodira prednost in vrne SRLS skoraj na parnost z navadno dejavnostjo.
Skriti stroški, ki jih svetovalec ne omenita vedno
Tri postavke, ki se pogosto podcenijo pri izbiri pravne oblike:
- Stroški zaprtja SRL: likvidacija neaktivne SRL traja 3–12 mesecev in stane 1 500–3 500 € med notarjem, svetovalcem, javnimi objavami. Odpiranje je enostavno, zapiranje je težko. Pomembna odločitev, če dvomite o dolgoročni stability.
- Plača ravnatelja, ki je odbitna vendar vezana: plača ravnatelja S