SL, samostojni podjetnik ali SLU v letu 2026: vodnik brez tehnične žargona za pravo odločitev
Obstaja trenutek, po ideji, preden pride prvi odjemalec, ko mora vsak podjetnik v Španiji izbrati med tremi črkami: AT (samostojni podjetnik, delavec), SL (družba z omejeno odgovornostjo), ali SLU (enoosebna družba z omejeno odgovornostjo). Izbira se zdi administrativna. Ni taka: v letih vplivuje na osebno odgovornost, mesečne stroške poslovanja, hitrost začetka izdajanja računov in podobo, ki jo daš strankam in bankam.
Ta vodnik razlaga tri možnosti v letu 2026 brez zatekanja v žargon. Realne številke, primeri treh nivojev računovodstva, pravi roki procesa in nianse, ki jih dober poslovni svetovalec ve, a jih včasih ne omenи, ker ga zanima, da greš v smer, ki je zanj bolj donosna.
Bistvo v tabeli
| Vidik | Samostojni podjetnik | SL | SLU |
|---|---|---|---|
| Najmanjši kapital | 0 € | 3 000 € | 3 000 € |
| Osebna odgovornost | Neomejena z osebnim premoženjem | Omejena na kapital | Omejena na kapital* |
| Postopek pri notarju | Ne | Da (listina o ustanovitvi) | Da (listina o ustanovitvi) |
| Pravi čas registracije | 24–48 ur | 7–15 dni, če je vse v redu | 7–15 dni |
| Stroški registracije | 0 € v postopkih | 350–500 € (notar + Register podjetij) | 350–500 € |
| Mesečni stroški svetovalca | 50–120 €/mes | 150–300 €/mes | 130–250 €/mes |
| Minimalna prispevka socialne varnosti (RETA, 2026) | 230 €/mes (pavšalna tarifa: 87 €) | 230 €/mes za upravljavca (pavšalna tarifa se lahko uporabi) | 230 €/mes za partnerja-upravljavca |
| DDV | Trimesečno (obrazec 303) | Trimesečno | Trimesečno |
| Glavni davek | IRPF (19–47 % glede na razred) | Davek na dohodek pravnih oseb 25 % (mikropodjetja 23 %) | Kot SL |
| Razdelitev dobička | Ne velja (je osebni dohodek) | Dividende z maščevanjem 19 % (do 6 000 €), 21 % (6 000–50 000 €), 23 % (50 000–200 000 €), 27 % (200 000–300 000 €), 28 % (> 300 000 €) | Kot SL |
| Računi v Registru podjetij | Samo če je vpisan kot Podjetnik posameznik | Da, letni depozit obvezen (kazen, če se izpusti) | Da, letni depozit obvezen |
| Najmanjše število partnerjev | 1 | 1 (potem je tehnično SLU) ali več | 1 (po definiciji) |
*SLU ohranja omejeno odgovornost pod pogojem, da se enoosebnost prijavi v Registru podjetij. Če se ne naredi, edini partner osebno odgovarja.
Viri: Zakonski dekret 1/2010 (Zakon o družbah s kapitalom), Zakon 31/2014 (korporativno upravljanje), Zakon 11/2021 proti goljufijah, Ministerska odredba PCM/24/2024 (prispevek RETA za neto dohodke), Priročnik za davek na dohodek pravnih oseb AEAT 2026.
Do tukaj podatki. Sedaj pomembni del: kako se odločiti.
Najpogostejši napačen razum: »samostojni podjetnik« ni pravna oblika
Družba z omejeno odgovornostjo je pravna oseba s svojo pravno sposobnostjo. Samostojni podjetnik ni pravna oblika: je režim socialne varnosti (RETA), v katere se vpišejo fizične osebe, ki opravljajo neposredno gospodarsko dejavnost.
Ta razlika spremeni vse:
- Kot samostojni podjetnik, ti si podjetje. Ni ločevanja med tvojim osebnim premoženjem in premoženjem dejavnosti. Če podpišeš pogodbo kot samostojni podjetnik, ti jo podpišeš.
- Kot SL/SLU, je družba podjetje. Ti si njen upravljavec ali partner. Pogodbe podpisuje družba. Tvoja osebna odgovornost ostane zunaj, razen v izjemnih primerih.
Izjemni primeri, v katerih partner ali upravljavec SL odgovarja z osebnim premoženjem v letu 2026:
- Osebna zapora pred banko (večina kreditov jo zahteva)
- Odgovornost upravljavca za škodo povzročeno s hudoumnostjo ali grobo nedolžnostjo (čl. 236 LSC)
- Neobvestilo konkurznega postopka v času (čl. 367 LSC: 2 meseca od spoznanja razloga za razpust)
- Dolgi davkov in socialne varnosti, ki jih družba ne plača (subsidarna odgovornost upravljavca, čl. 43.1.b LGT)
- Izpustitev prijave enoosebnosti v SLU
Izven teh primerov je SL pravi ščit. Ne čaroben, ampak pravi.
Praktični primer 1: računovodstvo 25 000 € — samostojni podjetnik zmaga
Ana, svetovalka za digitalni marketing. Računi, predvideni v 1. letu: 25 000 € bruto. Odbitni stroški (računalnik, usposabljanje, svetovalec, naročnine, del najemnine): 4 000 €. Neto dohodek: 21 000 €.
Če je samostojna s pavšalno tarifо
| Koncept | Znesek |
|---|---|
| Prispevek RETA 12 mesecev (pavšalna tarifa 87 €) | 1 044 € |
| IRPF (razredi: 19 % do 12 450 €, 24 % do 20 200 €, 30 % do 35 200 €) na 21 000 € | ≈ 3 700 € |
| Svetovalec | 50 €/mes × 12 = 600 € |
| Skupna obremenitev v 1. letu | ≈ 5 344 € |
| Razpoložljivi neto znesek | ≈ 15 656 € |
Če se osnuje SL
| Koncept | Znesek |
|---|---|
| Osnovanje (notar + Register) | 500 € |
| Prispevek RETA upravljavca 12 mesecev (pavšalna tarifa 87 €) | 1 044 € |
| Svetovalec SL | 150 €/mes × 12 = 1 800 € |
| Plača upravljavca, ki si jo dodeli (12 000 € bruto) → IRPF | ≈ 1 200 € |
| Davek na dohodek pravnih oseb na poslovni dohodek (21 000 − 12 000 = 9 000 €) × 23 % mikropodjetje | ≈ 2 070 € |
| Če se razdelijo dividendi (8 930 € preostankov po davku na dohodek), maščevanje 19 % | ≈ 1 696 € |
| Skupna obremenitev v 1. letu | ≈ 8 310 € |
| Razpoložljivi neto znesek | ≈ 12 690 € |
Razlika: 2 966 € dražje v SL v 1. letu, čeprav je odgovornost manjša. Za 25 000 € računovodstva z dejavnostjo nizkega tveganja (spletno svetovanje), samostojni podjetnik zmaga ekonomsko.
Praktični primer 2: računovodstvo 80 000 € — SL začne imeti smisel
Carlos, digitalna agencija. Računi, predvideni v 2. letu: 80 000 €. Stroški: 20 000 €. Neto dohodek: 60 000 €.
Kot samostojni podjetnik (drugo leto, brez pavšalne tarife)
| Koncept | Znesek |
|---|---|
| Prispevek RETA (razred 60 000 €/12 = 5 000 €/mes neto → največja osnova 4 720 €) | ≈ 1 446 € × 12 = 17 352 € |
| IRPF na 60 000 € (razredi 19 / 24 / 30 / 37 %) | ≈ 14 850 € |
| Svetovalec 50 €/mes × 12 | 600 € |
| Skupna obremenitev | ≈ 32 802 € |
| Razpoložljivi neto znesek | ≈ 27 198 € |
Kot SL (brez popolne razdelitve, z delom kot rezerva)
| Koncept | Znesek |
|---|---|
| Prispevek RETA upravljavca (enaka osnova, če je predviden podoben osebni dohodek) | ≈ 17 352 € |
| Plača upravljavca 40 000 € bruto → IRPF | ≈ 6 850 € |
| Davek na dohodek pravnih oseb na dohodek (60 000 − 40 000 = 20 000) × 23 % | 4 600 € |
| Dividendi 10 000 €: maščevanje 19 % | 1 900 € |
| 5 400 € preostalkov kot rezerva v družbi (brez dodatnega takoj davka) | 0 € |
| Svetovalec SL 200 €/mes × 12 | 2 400 € |
| Skupna direktna obremenitev | ≈ 33 102 € |
| Neto partner (plača + dividendi) | ≈ 41 250 € |
| Rezerva družbe | 5 400 € |
Pri 60 000 € dohodka SL že izenači ali preseže samostojnega podjetnika, če se del dobička reinvestira. In osebno premoženje je zaščiteno pred morebitnim sporom s stranko ali neplačilom dobavitelja.
Praktični primer 3: računovodstvo 200 000 € — SL jasno zmaga
Marija, razvijalka programske opreme za банkе. Računi, predvideni v 3. letu: 200 000 €. Stroški: 50 000 €. Neto dohodek: 150 000 €.
Kot samostojna podjetnica
| Koncept | Znesek |
|---|---|
| Prispevek RETA do največje stopnje | 17 352 € |
| IRPF na robni vrednosti na 150 000 € (doseže razred 45 %) | ≈ 49 000 € |
| Svetovalec | 720 € |
| Skupna obremenitev | ≈ 67 072 € |
| Neto znesek | ≈ 82 928 € |
Kot SL z razumno plačo + reinvesticija
| Koncept | Znesek |
|---|---|
| Prispevek RETA upravljavca (največja osnova) | 17 352 € |
| Plača 60 000 € bruto → IRPF (≈ 24 %) | 14 400 € |
| Davek na dohodek na 90 000 € dohodka (mikropodjetje 23 %) | 20 700 € |
| Rezerva družbe: 69 300 € obdržanih | 0 € |
| Svetovalec SL | 2 400 € |
| Skupna direktna obremenitev | ≈ 54 852 € |
| Neto partner (bruto plača − IRPF − RETA) | ≈ 28 248 € |
| Kapital zbran v družbi | 69 300 € |
Na tej ravni SL jasno zmaga če cilj ni živeti od 200 000 € bruto vsakoletno, ampak reinvestirati del dobička v rast podjetja ali zbirati rezerve za prihodnje naložbe.
Tri najbolj dragi napaki 2026
Napaka 1: Ustanoviti SL »za podobo« z nizkim računovodstvom
Kdor osnuje SL z 8 000 € predvidenih računovodstva na leto, konča s plačevanjem več v svetovalstvu (1 800 €) kot polovico njegovega dejanskega dobička. Svetovalec se ne upa priporočiti razpusta (je izgubljeno delo zanj), in podjetnik nadaljuje s plačevanjem brez razumevanja, zakaj.
Pravilo: če je predvideno računovodstvo v 24 mesecih pod 50 000 €, začni kot samostojni podjetnik. Razpust neaktivne SL stane 1 000–2 000 €.
Napaka 2: Ostati kot samostojni podjetnik, ko je tveganje visoko
Elektrikar kot samostojni podjetnik, ki instalira električni razdelilnik v poslovnem prostoru, osebno odgovarja s svojo hišo in avtomobilom, če se nekoč zgodi kratki stik, ki povzroči škodo. Premija zavarovanja za odgovornost do tretjih strank pade za 20 do 40 %, ko se posluje kot SL — ker zavarovalnica prepozna manjše tveganje neplačila.
Pravilo: če tvoja dejavnost lahko povzroči škodo tretjim osebam (gradbeništvo, zdravstvo, instalacije, transport, hrana, pravno ali davčno svetovanje), resno vrednotи SL od prvega dne.
Napaka 3: Podceniti stroške upravljanja SL
SL ni samo mesečni stroški svetovalca. Obstajajo dodatne obveznosti:
- Letni računi v Registru podjetij: 100–150 €/leto
- Legalizirane uradne knjige: 30–50 €/leto
- **Skupščina