SRLS zjednodušená vs IČO v roku 2026: pravda o skutočných nákladoch
V Taliansku existujú dve odlišné konverzácie o právnych formách podnikania. Prvá, ktorá sa ведie v bare, hovorí: «otvor si SRL a môžeš spať pokojne». Druhá, ktorú vedie daňový poradca na konci roka, hovorí: «zaplatil si príliš veľa, mal si zostať na paušáloch».
Obe majú čiastočne pravdu a čiastočne nie. Pravda je jemnejšia a meria sa v troch rozmeroch: koľko vydeleš, koľko chceš reinvestovať, aké imoveľné riziko so sebou prináša tvoja činnosť. Táto príručka na rok 2026 dáva čísla na stôl. Bez skratiek.
Tri reálne možnosti pre tých, ktorí dnes začínajú v Taliansku
| Aspekt | Samostatný podnikateľ (paušálny režim) | Samostatný podnikateľ (štandardný) | SRLS | Bežná SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimálny kapitál | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Notársky akt | Nie | Nie | Áno, ale bez notárskych poplatkov (štandardný akt) | Áno, s poplatkami 600–1 500 € |
| Osobná zodpovednosť | Neobmedzená | Neobmedzená | Obmedzená na vložený kapitál | Obmedzená na vložený kapitál |
| Daň z príjmov | 5 % alebo 15 % paušálna daň | Marginálna IRPEF 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| DPH | Oslobodené (bez záloh) | Štvrťročne alebo mesačne | Štvrťročne alebo mesačne | Štvrťročne alebo mesačne |
| Sociálne príspevky | Samostatná správa INPS 26,07 % (alebo IVS pre obchodníkov 24 %) | Rovnako | INPS na správcu + IVS pre obchodníkov/remeselníkov | Rovnako |
| Limit tržieb | 85 000 €/rok | Bez limitu | Bez limitu | Bez limitu |
| Ročný náklad na poradcu | 50–100 €/mesiac | 80–150 €/mesiac | 200–350 €/mesiac | 250–400 €/mesiac |
| Bilancia v CCIAA | Nie | Nie | Áno, zjednodušená | Áno, aj pre mikropodniky ak spadajú do limitov |
| Ukončenie | Oznámenie daňovému úradu, 1 deň | Rovnako | Likvidácia + zrušenie z Registra podnikov (3–12 mesiacov) | Likvidácia (3–12 mesiacov) |
Zdroje: D.P.R. 633/1972 (DPH), TUIR (DPR 917/1986), zákon 145/2018 (paušálny režim), čl. 2463 a 2463-bis Občianskeho kódexu, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Daňový manuál Daňového úradu 2026.
Štyri možnosti, ale skutočné rozhodnutia sa hrajú medzi paušálnym režimom a SRL (alebo SRLS). Samostatný podnikateľ v štandardnom režime je zvyčajne prechodno, a SAS/SNC sú vyhradené pre špecifické situácie (rodinné spoločnosti, asociovaní profesionáli).
Paušálny režim v roku 2026: skutočný šampión prvého roka
Paušálny režim, upravený Zákonom 190/2014 a jej nasledujúcimi zmenami, je najprostšia a najmenej zložitá právna a daňová forma v Taliansku pre tých, ktorí začínajú. Funguje nasledovne:
- Prah: 85 000 € tržieb/príjmov v predchádzajúcom roku.
- Zdanenie: 15 % náhradná daň z príjmu vypočítaného aplikáciou koeficientu rentability na tržby (líši sa od 40 % do 86 % v závislosti od kategórie ATECO).
- Pre novú činnosť: znížená sadzba 5 % na prvých 5 rokov, za predpokladu, že si neprevádzal analogickú činnosť v predchádzajúcich troch rokoch.
- Oslobodenie od DPH (bez zálohy klientom, bez odpočtu nákladov).
- Bez IRAP, bez IRES, bez odborných štúdií sektora.
- Bez bežného účetnictva (postačuje register tržieb/vydaných faktúr).
Konkrétny príklad:
Marko, webový vývojár, ATECO 62.01.00 (koeficient rentability 67 %). Tržby 2026: 35 000 €.
- Zdaniteľný príjem: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Náhradná daň 5 % (nová činnosť): 1 172,50 €
- Príspevky INPS samostatná správa: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Celková daňovo-príspevková záťaž: 7 285 €, čiže 20,8 % tržieb
Marko si nechá v vrecku 27 715 € netto. Ťažko sa dá dosiahnuť lepšie s komplexnejšou štruktúrou.
Kedy paušál nepatrí
Tri situácie, v ktorých aj s tržbami pod 85 000 € je paušál pasť:
- Skutočné náklady oveľa vyššie ako štandardný koeficient. Príklad: agentúra na organizáciu podujatí (ATECO 82.30.00, koeficient 67 %), ktorá však má 75 % skutočných nákladov. Paušál zdaňuje 67 % tržieb bez ohľadu na skutočné náklady. Skončíš tým, že platíš dane z príjmu, ktorý v skutočnosti neexistuje.
- Potreba odpočtu DPH z investícií. Fotograf, ktorý kupuje vybavenie za 15 000 € (DPH 22 % = 3 300 €) v paušáli si to nemôže odpočítať. V štandardnom režime áno.
- Obchodní klienti, ktorí žiadajú faktúru s DPH, aby si ju mohli odpočítať. Niektorí klienti preferujú spolupracovať s normálnymi DPH identifikačnými číslami z dôvodov daňovej reciprocity.
SRLS: možnosť uprostred (a jej limity)
Spoločnosť s ručením obmedzeným Zjednodušená, zavedená v roku 2012, bola myslená ako most medzi samostatným podnikateľom a bežnou SRL. Má tri silné stránky a tri slabé stránky.
Silné stránky
- Minimálny vložený kapitál 1 € (až do 9 999,99 €). Žiadna finančná bariéra na vstup.
- Zakladací akt bezplatný: štandard je schválený Ministerstvom Spravodlivosti, nemôže sa meniť a notár nemôže aplikovať poplatky (D.L. 1/2012).
- Ručenie obmedzené na vložený kapitál.
Slabé stránky
- Pevný akt: stanovy štandardu sa nedajú individualizovať. Žiadne klauzuly preempcie, drag along, schválenia. Pre podniky, ktoré plánujú vstup investorov, je SRLS nedostatočná.
- Vnímanie trhu: banky, dodávatelia, veľkí klienti stále vnímajú SRLS ako „prechodná" alebo podkapitalizovaná. Pre činnosti B2B s podnikateľskými klientmi je ťažšie získať úverový limit alebo poisťovanie úveru.
- Rovnaký daňový náklad ako bežná SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + identická administratívna záťaž. „Úspora" SRLS sa zameriava len na vznik (niekoľko stoviek eur notárskych poplatkov ušetrených len raz).
V praxi je SRLS bežná SRL s nižším prahom na vstup. Keď je spustená, stojí presne toľko ako SRL. Preto mnohí podnikatelia, po výbere SRLS na prvý rok, ju po 18–24 mesiacoch prevedú na bežnú SRL zvýšením kapitálu (jednoduchá procedúra, náklady 800–1 500 €).
Porovnávacia simulácia 2026: tri scenáre tržieb
Čestnejší spôsob výberu je pozerať sa na čísla pri rôznych úrovniach tržieb. Spoločné predpoklady: nová činnosť, činnosť poradenstva B2B (ATECO 70.22, koeficient paušálu 78 %), žiadni zamestnanci, bez IRAP pre samostatného podnikateľa v paušáli.
Scenár A — Tržby 30 000 €, skutočné náklady 5 000 €
| Položka | Paušál 5 % | SRLS (mzda správcu 18 000 €) |
|---|---|---|
| Tržby | 30 000 | 30 000 |
| Skutočné odpočítateľné náklady | n.a. | 5 000 |
| Zdaniteľný príjem | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Náhradná daň 5 % alebo IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF na mzdu správcu (sklon 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − odpočty = 3 200 |
| Príspevky INPS správcu (samostatná správa 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Daňový poradca (paušál vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Celková záťaž | 7 990 | 12 846 |
| Netto pre Marca | 22 010 | 17 154 |
Pri 30 000 €, paušál vyhráva o takmer 5 000 €/rok. Bez porovnania.
Scenár B — Tržby 70 000 €, skutočné náklady 15 000 €
| Položka | Paušál 15 % (po 5. roku alebo tržby 2024 > znížený prah) | SRLS (mzda správcu 40 000 €) |
|---|---|---|
| Tržby | 70 000 | 70 000 |
| Odpočítateľné náklady | n.a. | 15 000 |
| Zdaniteľný príjem | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Náhradná daň 15 % alebo IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF na mzdu správcu | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| Príspevky INPS | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Daňový poradca | 900 | 3 600 |
| Celková záťaž | 23 324 | 28 413 |
| Netto | 31 676 (paušál) | 26 587 (mzda) + 10 815 (zisk SRL po zdanení) = 37 402 ak sa distribuuje alebo reinvestuje bez distribúcie |
Na tejto úrovni SRLS začína konkurovať — najmä ak sa zisk reinvestuje (a nedelí sa ako dividenda, ktorá by podliehala ďalšiemu zdaneniu 26 %).
Scenár C — Tržby 150 000 €, skutočné náklady 35 000 €
Pri 150 000 € paušál už neplatí (prah 85 000 €). Porovnanie SRLS vs samostatného podnikateľa v štandardnom režime:
| Položka | Samostatný podnikateľ štandardný | SRLS (mzda správcu 60 000 €) |
|---|---|---|
| Tržby | 150 000 | 150 000 |
| Odpočítateľné náklady | 35 000 | 35 000 |
| Zdaniteľný príjem daňu | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF na zdaniteľný príjem | 115 000 → všetky sklony až do 43 % ≈ 35 800 | 0 (spoločnosť platí IRES, nie IRPEF) |
| IRES + IRAP na zisk SRL | 0 | 55 000 × 27,9 % = 15 345 |
| IRPEF na mzdu správcu | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| Príspevky INPS | 115 000 × 24 % (IVS obchodník) → 27 600 (s limitom) | 60 000 × 26,07 % = 15 642 |
| Daňový poradca | 1 800 | 4 |