SRL simplifikat versus partita IVA fl-2026: il-verità dwar il-kosti reali
Fi Malta hemm żewġ konversazzjonijiet distinti dwar il-forom ġuridiċi tal-intrapriża. L-ewwel, dik tal-bar, tgħid: «iftaħ SRL u dormi tranquill». It-tieni, dik tal-kummerċjalista fl-aħħar tas-sena, tgħid: «pagajt wisq, kont għandek tibqa' fil-forfettario».
Għandhom it-tnejn tort u raġun. Il-verità hija aktar sfumata, u titkejjel fi tliet dimensjonijiet: kemm tħawwad, kemm trid tirrinvesti, kemm riskju patrimonjali jinvolvi l-attività tiegħek. Din il-guida 2026 tpoġġi n-numri fuq il-mejda. Mingħajr ħutija.
It-tliet għażliet reali għal min jibda' illum fi Malta
| Aspett | Ditta individwali (forfettario) | Ditta individwali (ordinarju) | SRLS | SRL ordinarja |
|---|---|---|---|---|
| Kapital minimu | 0 € | 0 € | 1 € (massimu 9 999 €) | 10 000 € |
| Att notarili | No | No | Iva, imma eżentat minn onorari (att standard) | Iva, bi onorari 600–1 500 € |
| Responsabilità personali | Illimitata | Illimitata | Limitata għall-kapital soċjali | Limitata għall-kapital soċjali |
| Imposti fuq ir-redditu | 5 % jew 15 % flat tax | IRPEF marginali 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| IVA | Eżentat (ebda debitur) | Trimestral jew menzili | Trimestral jew menzili | Trimestral jew menzili |
| Kontribuzzjonijiet previdentali | Ġestjoni separata INPS 26,07 % (jew IVS kummerċjanti 24 %) | Istess | INPS fuq l-amministratur + IVS jekk kummerċjant/artiġan | Istess |
| Limiti ta' fatturato | 85 000 €/sena | Ebda wieħed | Ebda wieħed | Ebda wieħed |
| Kost annwali kummerċjalista | 50–100 €/xahar | 80–150 €/xahar | 200–350 €/xahar | 250–400 €/xahar |
| Bilanċ fil-CCIAA | No | No | Iva, simplifikat | Iva, anke għal mikro-impriżi jekk jiddaħħlu fil-limiti |
| Twaqqif | Komunikazzjoni AdE, 1 jum | Istess | Likwidazzjoni + kanċellazzjoni Reġistru Impriżi (3–12 xhur) | Likwidazzjoni (3–12 xhur) |
Sorsi: D.P.R. 633/1972 (IVA), TUIR (DPR 917/1986), liġi 145/2018 (regime forfettario), art. 2463 u 2463-bis Kodiċi Ċivili, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Manwali fiskal Aġenzija tal-Entrati 2026.
Erba' għażliet, imma d-deċiżjonijiet veri jitlaħħqu bejn il-regime forfettario u l-SRL (jew SRLS). Id-ditta individwali fil-regime ordinarju ġeneralment hija stadja ta' passaġġ, u s-SAS/SNC huma riservati għal kontesti speċifiċi (soċjetà tal-familja, professjonisti assoċjati).
Il-regime forfettario fl-2026: il-kampjun veru tal-ewwel sena
Il-regime forfettario, regolat mil-Liġi 190/2014 u emendamenti sussegwenti, hija l-forma ġuridika-fiskal l-aktar sempliċi u l-aktar ftaħa ta' kost fi Malta għal min jibda'. Tiffunzjona hekk:
- Limitu: 85 000 € ta' rikavi/kompens fl-aħħar sena.
- Tassazzjoni: 15 % imposta sostituttiva fuq redditu kkalkulat bl-applikazzjoni ta' koeffisçjent ta' profittabilità għall-fatturato (ivarji minn 40 % għal 86 % għal kategorija ATECO).
- Għal attivitajiet ġodda: aliquota ridotta għal 5 % għall-ewwel 5 snin, fuq il-kundizzjoni li m'intix eżerċizzat attività analoga fis-sena tlieta preċedenti.
- Eżenzjoni IVA (ebda debitur lill-kliyenti, ebda detrazione tal-kosti).
- Ebda IRAP, ebda IRES, ebda studi ta' settur.
- Ebda kontabilità ordinarja (biżżejjed reġistru tal-korrispettivi/fatturi emessi).
Eżempju konkret:
Marku, sviluppatur web, ATECO 62.01.00 (koeffisçjent ta' profittabilità 67 %). Rikavi 2026: 35 000 €.
- Redditu imponibli: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Imposta sostituttiva 5 % (attività ġdida): 1 172,50 €
- Kontribuzzjonijiet INPS ġestjoni separata: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Totali tal-karika fiskal-kontributiva: 7 285 €, jiġifieri 20,8 % tal-fatturato
Marku iħallissu f'tasku 27 715 € netti. Diffiċli li tagħmel aħjar b'struttura aktar kumplessa.
Meta l-forfettario ma jiswa
Tliet sitwazzjonijiet li anki b'fatturato taħt 85 000 € il-forfettario huwa triqqa ta' mistrieħ:
- Kosti reali għolja ħafna meta mqabbla mar-koeffisçjent standard. Eżempju: aġenzija ta' avvenimenti (ATECO 82.30.00, koeffisçjent 67 %) li imma tissottomet 75 % ta' kosti reali. Il-forfettario tassa 67 % tal-fatturato, indipendentement mill-kosti reali. Jispiċċa li wieħed iħallas imposti fuq redditu li m'hemm x'taħseb davveru.
- Neċessità li tħallissu l-IVA fuq l-investimenti. Fotografu li jixtri tagħmir minn 15 000 € (IVA 22 % = 3 300 €) fil-forfettario ma jista' jdetraħhom. Fil-regime ordinarju iva.
- Kliyenti kummerċjali li jitolbu fattura b'IVA biex jdettaħhom. Xi kliyenti jippreferisċu jaħdmu ma' partiti IVA ordinarji għal raġunijiet ta' reċiproku fiskal.
L-SRLS: l-għażla tan-nofs (u l-limitazzjonijiet tagħha)
Is-Soċjetà ta' Responsabilità Limitata Simplifikata, introdotta fl-2012, ittħobbat bħala pont bejn id-ditta individwali u l-SRL ordinarja. Għandha tliet punti ta' saħħa u tliet debolezzi.
Punti ta' saħħa
- Kapital soċjali minimu 1 € (sa 9 999,99 €). Ebda ostaklu finanzjarju għall-entry.
- Att kostituttiv b'xejn: l-istandard huwa approva mill-Ministeru tal-Ġustizzja, mhux modifikabbli, u l-notariu ma jista' japplikaw onorari (D.L. 1/2012).
- Responsabilità limitata għall-kapital soċjali.
Debolezzi
- Att riġidu: l-istatut standard ma jista' jkun personalizzat. Ebda klawsoli ta' pre-emption, drag along, gradiment. Għal impriżi li jippjanaw l-entry ta' investituri, l-SRLS hija insuffiċjenti.
- Perċezzjoni tas-suq: banji, fornituri, kliyenti kbar għadhom jipperċepixxu l-SRLS bħala «temporanja» jew sottakapitalizzata. Għal attività B2B ma' kliyenti enterprise, li tirċievi fidu jew assigurazzjoni tal-kreditu hija aktar diffiċli.
- L-istess piż fiskal ta' SRL ordinarja: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + karika amministrattiva identika. L-«irbaħ» tal-SRLS tikkonċentra biss fil-kostituzzjoni (ftit ċentini ta' onorari notarili evitati darba waħda).
Fi prattika, l-SRLS hija SRL ordinarja b'pedestal aktar baxx fl-entry. Ladarba tiġi mibdija, tikkostad eżatt daqs SRL. Għal dan ħafna imprenditori, wara li għażlu l-SRLS għall-ewwel sena, wara 18–24 xhur il-konvertaw għal SRL ordinarja permezz ta' żieda ta' kapital (proċedura sempliċi, kosti 800–1 500 €).
Simulazzjoni komparata 2026: tliet skenorji ta' fatturato
Il-mod l-aktar onest ta' għażla hu li tħares in-numri fil-livelli differenti ta' fatturato. Ipotesi komuni: attività ġdida, attività ta' konsulenza B2B (ATECO 70.22, koeffisçjent forfettario 78 %), ebda impjegat, ebda IRAP għal attività individwali forfettarja.
Skenorju A — Fatturato 30 000 €, kosti reali 5 000 €
| Voċe | Forfettario 5 % | SRLS (soldu amministratur 18 000 €) |
|---|---|---|
| Rikavi | 30 000 | 30 000 |
| Kosti deduċibbli reali | n.a. | 5 000 |
| Redditu imponibli għal imposta | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Imposta sostituttiva 5 % jew IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF fuq soldu amministratur (faċċa 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − detrazzjonijiet = 3 200 |
| Kontribuzzjonijiet INPS amministratur (ġestjoni separata 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Kummerċjalista (forfettario vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Totali ta' karika | 7 990 | 12 846 |
| Nett għal Marku | 22 010 | 17 154 |
Bil-30 000 €, il-forfettario jirbaħ bi kważi 5 000 €/sena. Mingħajr komparazzjoni.
Skenorju B — Fatturato 70 000 €, kosti reali 15 000 €
| Voċe | Forfettario 15 % (wara l-5 snin jew rikavi 2024 > limitu mnaqqas) | SRLS (soldu amministratur 40 000 €) |
|---|---|---|
| Rikavi | 70 000 | 70 000 |
| Kosti deduċibbli | n.a. | 15 000 |
| Redditu imponibli | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Imposta sostituttiva 15 % jew IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF fuq soldu amministratur | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| Kontribuzzjonijiet INPS | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Kummerċjalista | 900 | 3 600 |
| Totali ta' karika | 23 324 | 28 413 |
| Nett | 31 676 (forfettario) | 26 587 (soldu) + 10 815 (irbaħ SRL post-imposti) = 37 402 jekk jiġi distribwit jew jinvesta mingħajr distribuzzjoni |
F'dan il-livell l-SRLS tibda' tikkonkurri — speċjalment jekk l-irbaħ jiġi rinvistut (u ma jiġix distribwit bħala dividend, li jdum taqa' tassazzjoni addizzjonali ta' 26 %).
Skenorju C — Fatturato 150 000 €, kosti reali 35 000 €
Bil-150 000 € il-forfettario ma jkun applikkabbli aktar (limitu 85 000 €). Komparazzjoni SRLS vs ditta individwali ordinarja:
| Voċe | Ditta individwali ordinarja | SRLS (soldu amministratur 60 000 €) |
|---|---|---|
| Rikavi | 150 000 | 150 000 |
| Kosti deduċibbli | 35 000 | 35 000 |
| Redditu imponibli għal |