SRLS vienkāršota vs PVN numurs 2026. gadā: patiesība par reālajām izmaksām
Itālijā pastāv divas atšķirīgas sarunas par uzņēmējdarbības juridiskajām formām. Pirmā, tā ir bāra sarunas, saka: «atver SRL un gulēj mierīgi». Otrā, tā ir grāmatvedes sarunas gada beigās, saka: «tu samaksāji pārāk daudz, tu bija jāpaliek vienkāršotajā režīmā».
Abi kļūdās un ir pareizi. Patiesība ir niansei pārbagāta, un to mēra trīs dimensijās: cik daudz tu pārdod, cik daudz tu vēlies reinvestēt, cik lielu īpašuma risku nes tava darbība. Šis 2026. gada ceļvedis noliek ciparus uz galda. Bez saīsinājumiem.
Trīs reālās iespējas tiem, kas šodien Itālijā sāk
| Aspekts | Individuāls uzņēmums (vienkāršots) | Individuāls uzņēmums (parastais) | SRLS | Parastā SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimālais kapitāls | 0 € | 0 € | 1 € (maksimums 9 999 €) | 10 000 € |
| Notāra akts | Nē | Nē | Jā, bet bez notāra honorāra (standarta akts) | Jā, ar notāra honorāru 600–1 500 € |
| Personīgā atbildība | Neierobežota | Neierobežota | Ierobežota ar pamatkapitālu | Ierobežota ar pamatkapitālu |
| Ienākuma nodokļi | 5% vai 15% fiksēts nodoklis | IRPEF robežlietojums 23–43% | IRES 24% + IRAP 3,9% | IRES 24% + IRAP 3,9% |
| PVN | Atbrīvots (bez uzcenojuma) | Reizi ceturksnī vai ikmēnesī | Reizi ceturksnī vai ikmēnesī | Reizi ceturksnī vai ikmēnesī |
| Sociālie apdrošināšanas iemaksas | INPS atsevišķa vadība 26,07% (vai IVS tirgotāji 24%) | Tāpat | INPS administrātoram + IVS, ja tirgotājs/amatnieks | Tāpat |
| Pārdošanas apjoma ierobežojumi | 85 000 €/gads | Nav | Nav | Nav |
| Grāmatvedes gada izmaksas | 50–100 €/mēnesī | 80–150 €/mēnesī | 200–350 €/mēnesī | 250–400 €/mēnesī |
| Bilance CCIAA | Nē | Nē | Jā, vienkāršota | Jā, arī mikrouzņēmumiem, ja atbilst limitiem |
| Slēgšana | AdE paziņojums, 1 diena | Tāpat | Likvidācija + dzēšana Uzņēmumu reģistrā (3–12 mēneši) | Likvidācija (3–12 mēneši) |
Avoti: D.P.R. 633/1972 (PVN), TUIR (DPR 917/1986), 145/2018. likums (vienkāršots režīms), Civilkodeksa 2463. un 2463-bis pants, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Finanšu administrācijas nodokļu rokasgrāmata 2026.
Četras iespējas, bet patieso lēmumus spēlē vienkāršots režīms un SRL (vai SRLS). Individuāls uzņēmums parastajā režīmā parasti ir pārejas stadija, un SAS/SNC ir paredzētas noteiktiem kontekstiem (ģimenes uzņēmumi, asociēti profesionāļi).
Vienkāršotais režīms 2026. gadā: pirmā gada patiesi čempions
Vienkāršotais režīms, regulēts ar 190/2014. likuma normu un turpmākajiem grozījumiem, ir vienkāršākā un mazāk dārgie juridisko-finanšu forma Itālijā tiem, kas sāk. Tas funkcionē šādi:
- Slieksnis: 85 000 € ieņēmumi/atlīdzinājumi iepriekšējā gadā.
- Nodošana: 15% aizstājošais nodoklis uz ienākumiem, kas aprēķināti, piemērojot rentabilitātes koeficientu pārdošanai (svārstās no 40% līdz 86% ATECO kategorijai).
- Jauniem uzņēmumiem: samazināta alīkvota 5% pirmos 5 gadus, ar nosacījumu, ka viņi nav veikuši līdzīgu darbību iepriekšējos trīs gados.
- PVN atbrīvošana (bez uzcenojuma klientiem, bez izmaksu atskaitīšanas).
- Nav IRAP, nav IRES, nav nozares pētījumu.
- Parastā grāmatvedība nav nepieciešama (pietiek ar kvīšu reģistru/izsniegto rēķinu).
Konkrēts piemērs:
Marks, web izstrādātājs, ATECO 62.01.00 (rentabilitātes koeficients 67%). Ieņēmumi 2026: 35 000 €.
- Apliekamie ienākumi: 35 000 × 67% = 23 450 €
- Aizstājošais nodoklis 5% (jauns uzņēmums): 1 172,50 €
- INPS iemaksas atsevišķā vadībā: 23 450 × 26,07% = 6 113 €
- Kopējā nodokļu un iemaksu slogs: 7 285 €, tas ir, 20,8% no pārdošanas
Marks sev atstāj 27 715 € neto. Grūti to pārspēt ar sarežģītāku struktūru.
Kad vienkāršotais režīms nav izdevīgs
Trīs situācijas, kad pat ar pārdošanu zem 85 000 € vienkāršotais režīms ir lamuvums:
- Reālās izmaksas ļoti augstas salīdzinājumā ar standarta koeficientu. Piemērs: pasākumu aģentūra (ATECO 82.30.00, koeficients 67%), kas tomēr uzņemas 75% reālos izmaksas. Vienkāršots režīms apliek 67% no pārdošanas neatkarīgi no reālajām izmaksām. Galu galā maksā nodokļus uz ienākumiem, kuri patiesībā neiestājas.
- Nepieciešamība atskaitīt PVN par investīcijām. Fotogrāfs, kas nopirk aprīkojumu par 15 000 € (PVN 22% = 3 300 €) vienkāršotajā režīmā, nevar to atskaitīt. Parastajā režīmā var.
- Biznesa klienti, kas pieprasa rēķinu ar PVN lai atskaitītu. Daži klienti vēlas darboties ar parastiem PVN numuriem savstarpējības nodokļu iemeslu dēļ.
SRLS: vidējā opcija (un tās ierobežojumi)
Vienkāršotā Atbildības Sabiedrība, ievesta 2012. gadā, bija paredzēta kā tilts starp individuālo uzņēmumu un parasto SRL. Tam ir trīs spēka punkti un trīs vājības.
Spēka punkti
- Minimālais pamatkapitāls 1 € (līdz 9 999,99 €). Bez finanšu barjeras ienākšanai.
- Bezmaksas konstitūcijas akts: standarts ir apstiprināts Tieslietu ministrijas, nav maināms, un notārs nevar piemērot honorāru (D.L. 1/2012).
- Ierobežota atbildība ar pamatkapitālu.
Vājības
- Stingrs akts: standarta statūts nevar būt personalizēts. Nav priekšnoteikuma klauzulu, vilkšanas tiesību, piekrišanas. Uzņēmumiem, kas plāno investoru ienākšanu, SRLS ir nepietiekama.
- Tirgus uztvere: bankas, piegādātāji, lieli klienti joprojām uztver SRLS kā «pagaidu» vai pakapitalizētu. B2B darbībā ar uzņēmumu klientiem kredīta pagarinājuma vai kredīta apdrošināšanas saņemšana ir grūtāka.
- Tāds pats nodokļu svars kā parastajai SRL: IRES 24% + IRAP 3,9% + vienāds administratīvais slogs. SRLS «ietaupījums» ir tikai konstitūcijā (dažas simts eiro notāra honorāru izvairīšanās tikai vienu reizi).
Praktiski, SRLS ir parastā SRL ar zemāku sākotnējā kāju. Pēc sākuma, tā maksā tieši tik pat daudz kā SRL. Tāpēc daudzi uzņēmēji pēc SRLS izvēles pirmajā gadā, pēc 18–24 mēnešiem to pārvērš parastajai SRL pamatkapitāla palielināšanas ceļā (vienkārša procedūra, izmaksas 800–1 500 €).
Salīdzinošā simulācija 2026: trīs pārdošanas apjoma scenāriji
Godīgākais veids, kā izvēlēties, ir aplūkot ciparus dažādos pārdošanas apjomos. Kopīgās hipotēzes: jauns uzņēmums, B2B konsultāciju darbība (ATECO 70.22, vienkāršots koeficients 78%), nav darbinieku, nav IRAP individuālai darbībai vienkāršotajā režīmā.
A scenārijs — Pārdošana 30 000 €, reālās izmaksas 5 000 €
| Pozīcija | Vienkāršots 5% | SRLS (administrātora alga 18 000 €) |
|---|---|---|
| Ieņēmumi | 30 000 | 30 000 |
| Reālie atskaitāmie izmaksas | n.a. | 5 000 |
| Apliekamie ienākumi nodokļiem | 30 000 × 78% = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Aizstājošais nodoklis 5% vai IRES + IRAP | 23 400 × 5% = 1 170 | 7 000 × 27,9% = 1 953 |
| IRPEF par administrātora algu (slieksnis 23%) | 0 | 18 000 × 23% − atlaidumi = 3 200 |
| INPS iemaksas administrātoram (atsevišķa vadība 26,07%) | 23 400 × 26,07% = 6 100 | 18 000 × 26,07% = 4 693 |
| Grāmatvede (vienkāršots vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Kopējais slogs | 7 990 | 12 846 |
| Neto Markam | 22 010 | 17 154 |
Pie 30 000 €, vienkāršots režīms uzvar par gandrīz 5 000 €/gads. Bez jautājumiem.
B scenārijs — Pārdošana 70 000 €, reālās izmaksas 15 000 €
| Pozīcija | Vienkāršots 15% (pāri 5. gadam vai 2024. gada ieņēmumi > samazināts slieksnis) | SRLS (administrātora alga 40 000 €) |
|---|---|---|
| Ieņēmumi | 70 000 | 70 000 |
| Atskaitāmie izmaksas | n.a. | 15 000 |
| Apliekamie ienākumi | 70 000 × 78% = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Aizstājošais nodoklis 15% vai IRES + IRAP | 54 600 × 15% = 8 190 | 15 000 × 27,9% = 4 185 |
| IRPEF par administrātora algu | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| INPS iemaksas | 54 600 × 26,07% = 14 234 | 40 000 × 26,07% = 10 428 |
| Grāmatvede | 900 | 3 600 |
| Kopējais slogs | 23 324 | 28 413 |
| Neto | 31 676 (vienkāršots) | 26 587 (alga) + 10 815 (SRL peļņa pēc nodokļiem) = 37 402, ja tiek sadalīta vai reinvestēta bez sadalīšanas |
Šajā līmenī SRLS sāk konkurēt — it īpaši, ja peļņa tiek reinvestēta (un nevis sadalīta kā dividende, kas būtu pakļauta papildu 26% nodokļiem).
C scenārijs — Pārdošana 150 000 €, reālās izmaksas 35 000 €
Pie 150 000 € vienkāršots režīms vairs nav piemērojams (slieksnis 85 000 €). Salīdzinājums SRLS vs parastais individuāls uzņēmums:
| Pozīcija | Parastais individuāls uzņēmums | SRLS (