Pojednostavljena SRL vs partita IVA u 2026: istina o stvarnim troškovima
U Italiji postoje dva odvojena razgovora o pravnim oblicima poduzeća. Prvi, onaj u baru, kaže: «otvori SRL i spavaj mirno». Drugi, onaj računovođe kraju godine, kaže: «platio si premalo, trebao si ostati u forfettariu».
Oba su dijelom u pravu i dijelom u krivu. Istina je nijansirana i mjeri se u tri dimenzije: koliko fakturiraš, koliko želiš reinvestirati, koliko imovinskog rizika nosi tvoja aktivnost. Ovaj vodič za 2026 stavlja brojeve na stol. Bez prečica.
Tri stvarne opcije za one koji počinju danas u Italiji
| Aspekt | Samostalna djelatnost (forfettario) | Samostalna djelatnost (obična) | SRLS | Obična SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimalni kapital | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Notarski akt | Ne | Ne | Da, ali besplatno (standardni akt) | Da, s honorarima 600–1 500 € |
| Osobna odgovornost | Neograničena | Neograničena | Ograničena na društveni kapital | Ograničena na društveni kapital |
| Porezi na dohodak | 5 % ili 15 % paušalni porez | IRPEF marginalna 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| PDV | Oslobođen (bez naplate) | Tromjesečno ili mjesečno | Tromjesečno ili mjesečno | Tromjesečno ili mjesečno |
| Doprinosi socijalne zaštite | Odvojena upravljanja INPS 26,07 % (ili IVS trgovci 24 %) | Isto | INPS na upravitelja + IVS ako trgovac/obrtnik | Isto |
| Limit prometa | 85 000 €/godina | Bez ograničenja | Bez ograničenja | Bez ograničenja |
| Godišnja cijena računovođe | 50–100 €/mjesec | 80–150 €/mjesec | 200–350 €/mjesec | 250–400 €/mjesec |
| Bilanca u CCIAA | Ne | Ne | Da, pojednostavljena | Da, čak i za mikro-poduzeća ako udovoljavaju limitima |
| Prestanak | Priopćenje AdE, 1 dan | Isto | Likvidacija + brisanje Registra gospodarstvenika (3–12 mjeseci) | Likvidacija (3–12 mjeseci) |
Izvori: D.P.R. 633/1972 (PDV), TUIR (DPR 917/1986), zakon 145/2018 (paušalni režim), čl. 2463 i 2463-bis Građanskog zakona, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Priručnik za fiskalne Agencije za dohodak 2026.
Četiri opcije, ali prave odluke igraju se između paušalnog režima i SRL (ili SRLS). Samostalna djelatnost u redovnom režimu je obično samo prolazna faza, a SAS/SNC su rezervirane za specifičan kontekst (obiteljska društva, udruženi stručnjaci).
Paušalni režim u 2026: pravi prvak prve godine
Paušalni režim, reguliran Zakonom 190/2014 i kasnijim izmjenama, je najjednostavniji i najmanje bremenit pravno-fiskalni oblik u Italiji za one koji počinju. Funkcionira tako:
- Prag: 85 000 € prihoda/naknada u prethodnoj godini.
- Oporezivanje: 15 % zamjenske skraćene poreze na dohodak izračunat primjenom koeficijenta profitabilnosti na promet (varira od 40 % do 86 % po ATECO kategoriji).
- Za nove aktivnosti: smanjena stopa 5 % za prve 5 godina, pod uvjetom da niste vršili sličnu aktivnost u prethodne tri godine.
- Oslobođenje PDV-a (bez naplate kupcima, bez odbitka troškova).
- Bez IRAP, bez IRES, bez studija sektora.
- Bez redovne računovodstva (dovoljan je registar primitaka/izdanih računa).
Konkretan primjer:
Marko, web razvojni inženjer, ATECO 62.01.00 (koeficijent profitabilnosti 67 %). Prihodi 2026: 35 000 €.
- Oporezivi dohodak: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Zamjenska skraćena porez 5 % (nova aktivnost): 1 172,50 €
- Doprinosi INPS odvojena upravljanja: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Ukupni fiskalni i doprinosi teret: 7 285 €, što je 20,8 % prometa
Marko zadržava 27 715 € neto. Teško je bolje sa složenijom strukturom.
Kada paušalni režim ne valja
Tri situacije gdje čak i sa prometom ispod 85 000 € paušalni režim je zamka:
- Stvarni troškovi su mnogo viši od standardnog koeficijenta. Primjer: agencija za događaje (ATECO 82.30.00, koeficijent 67 %) koja međutim snosi 75 % stvarnih troškova. Paušalni porez opodložuje 67 % prometa, bez obzira na stvarne troškove. Završite plaćanjem poreza na dohodak koji zapravo nema.
- Potreba za odbitkom PDV na ulaganja. Fotograf koji kupuje opremu za 15 000 € (PDV 22 % = 3 300 €) u paušalnom režimu ne može je odbiti. U redovnom režimu može.
- Klijenti u poslovnom segmentu koji traže račun s PDV da bi ga odbili. Neki klijenti preferiraju suradnju sa redovnim partitama IVA iz razloga fiskalne recipročnosti.
SRLS: opcija na sredini (i njena ograničenja)
Društvo s ograničenom odgovornošću pojednostavnjeno, uvedeno 2012. godine, zamišljeno je kao most između samostalne djelatnosti i obične SRL. Ima tri prednosti i tri nedostatka.
Prednosti
- Minimalni društveni kapital 1 € (do 9 999,99 €). Nema financijske barijere na ulazu.
- Besplatna osnivačka isprava: standard je odobren od Ministarstva Pravosuđa, nepromjenjiv, i notar ne može naplatiti honorare (D.L. 1/2012).
- Ograničena odgovornost na društveni kapital.
Nedostaci
- Kruta osnivačka isprava: standard statuta ne može biti prilagođen. Nema klauzula prednosti, drag along, pristanka. Za poduzeća koja planiraju ulazak investitora, SRLS je nedovoljna.
- Percepcija tržišta: banke, dobavljači, veliki klijenti i dalje SRLS vide kao «privremenu» ili nedokapitaliziranu. Za B2B aktivnosti sa klijentima enterprise, teže je dobiti otvaranje kreditne linije ili osiguranje rizika kredita.
- Isti fiskalni teret kao obična SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + identična administrativna opterećenja. «Ušteda» SRLS koncentrira se samo na osnivanje (nekoliko stotina eura notarskih honorara izbegnuto samo jednom).
U praksi, SRLS je obična SRL s nižom stepenicama na ulazu. Kad je pokrenuta, košta točno koliko obična SRL. Zato mnogi poduzetnici, nakon što odaberu SRLS u prvoj godini, nakon 18–24 mjeseca je pretvaraju u redovnu SRL povećanjem kapitala (jednostavan postupak, troškovi 800–1 500 €).
Usporedna simulacija 2026: tri scenarija prometa
Najčesniji način da se bira je gledanje brojeva na različitim razinama prometa. Zajedničke pretpostavke: nova aktivnost, B2B konsultantska djelatnost (ATECO 70.22, paušalni koeficijent 78 %), nema zaposlenih, bez IRAP za paušalnu samostalnu djelatnost.
Scenarij A — Promet 30 000 €, stvarni troškovi 5 000 €
| Stavka | Paušalni 5 % | SRLS (plaća upravitelja 18 000 €) |
|---|---|---|
| Prihodi | 30 000 | 30 000 |
| Odbitni stvarni troškovi | n.a. | 5 000 |
| Oporezivi dohodak | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Zamjenska skraćena porez 5 % ili IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF na plaću upravitelja (razred 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − olakšice = 3 200 |
| Doprinosi INPS upravitelja (odvojena upravljanja 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Računovođa (paušalni vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Ukupni teret | 7 990 | 12 846 |
| Neto za Marka | 22 010 | 17 154 |
Na 30 000 €, paušalni pobjeđuje za gotovo 5 000 €/godinu. Bez konkurencije.
Scenarij B — Promet 70 000 €, stvarni troškovi 15 000 €
| Stavka | Paušalni 15 % (nakon 5. godine ili prihodi 2024 > smanjena granica) | SRLS (plaća upravitelja 40 000 €) |
|---|---|---|
| Prihodi | 70 000 | 70 000 |
| Odbitni troškovi | n.a. | 15 000 |
| Oporezivi dohodak | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Zamjenska skraćena porez 15 % ili IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF na plaću upravitelja | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| Doprinosi INPS | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Računovođa | 900 | 3 600 |
| Ukupni teret | 23 324 | 28 413 |
| Neto | 31 676 (paušalni) | 26 587 (plaća) + 10 815 (dobit SRL nakon poreza) = 37 402 ako se distribuira ili reinvestira bez distribucije |
Na ovoj razini SRLS počinje konkurirati — osobito ako se dobit reinvestira (a ne distribuira kao dividenda, koja bi trpjela dodatno oporezivanje od 26 %).
Scenarij C — Promet 150 000 €, stvarni troškovi 35 000 €
Na 150 000 € paušalni više nije primjenjiv (granica 85 000 €). Usporedba SRLS vs obična samostalna djelatnost:
| Stavka | Obična samostalna djelatnost | SRLS (plaća upravitelja 60 000 €) |
|---|---|---|
| Prihodi | 150 000 | 150 000 |
| Odbitni troškovi | 35 000 | 35 000 |
| Oporezivi dohodak | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF na oporezivi dohodak | 115 000 → svi razredi do 43 % ≈ 35 800 | 0 (društvo plaća IRES ne IRPEF) |
| IRES + IRAP na dobit SRL | 0 | 55 000 × 27,9 % = 15 345 |
| IRPEF na plaću upravitelja | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| Doprinosi INPS | 115 000 × 24 % (IVS trgovac) → 27 600 (s krovom) | 60 000 × 26,07 % = 15 642 |
| Računovođa | 1 800 | 4 200 |
| Ukupni teret | 65 200 | 54 687 |
| Neto socija | 49 800 | 24 858 (plaća) + dobit SRL nakon poreza 39 655 |
Na 150 000 €, SRLS pobjeđuje sa značajnom marginom ako dobit ostaje u poduzećу ili služi za financiranje rasta. Ako se sve distribuira sociјu kao dividenda, dvostruka oporezivanja (24 % + 3,9 % + 26 % na dividendu) smanjuju prednost sve do gotovo paritet sa običnom samostalnom djelatnošću.
Skriveni troškovi koje računovođa ne spominje uvijek
Tri stavke često podcijenjene pri izboru pravnog oblika:
- Troškovi zatvaranja SRL: likvidiranje neaktivne SRL zahtijeva 3–12 mjeseci i 1 500–3 500 € između notara, računovođe, troškova objave. Otvaranje je lako, zatvaranje nije. Važna odluka ako sumnjate u dugoročnost.
- Plaća upravitelja je odbitna ali vezana: plaća upravitelja SRL je odbitna za društvo