GmbH, UG ili samozaposlenik 2026: potpuni usporedni pregled
Tri slova mogu u Njemačkoj tijekom godina odrediti porezni teret i osobnu odgovornost: GmbH, UG ili jednostavno samozaposlenik. Izbor pravnog oblika utječe na sve — troškove osnivanja, potrebu za notarskom ispravom, tekuće vođenje poslovnih knjiga, visinu poreza, pa čak i na to hoće li obiteljski dom u najgorem slučaju biti suodgovoran.
Ovaj usporedni pregled razjašnjava 2026. tri najčešće odabrane opcije sa stvarnim brojevima, bez pojednostavnjenja, bez reklamnih obećanja. Ako ste na kraju i dalje zbunjeni: to je normalno. Iskrena istina je da "najbolji" pravni oblik ne postoji. Postoji samo "odgovarajući" — ovisan o grani, dobiti, obiteljskoj situaciji i planovima rasta.
Što razlikuje tri pravna oblika 2026
| Kriterij | Samozaposlenik | UG (s ograničenom odgovornošću) | GmbH |
|---|---|---|---|
| Osnovni kapital | 0 € | od 1 € (preporučeno 1 000 €) | 25 000 € (12 500 € uplaćeno) |
| Obaveza notara | Ne | Da (mogući primjer ugovora) | Da |
| Obaveza registracije u trgovačkom registru | Ne (iznimka tržac §§ 1 i dalje HGB) | Da | Da |
| Ukupni troškovi osnivanja | 30–200 € | 300–800 € | 700–2 000 € |
| Odgovornost privatnom imovinom | Neograničena | Ograničena na društvenu imovinu | Ograničena na društvenu imovinu |
| Vođenje poslovnih knjiga | EÜR do 800 000 € prometa, zatim dvostruko vođenje knjiga | Dvostruko vođenje knjiga obavezno | Dvostruko vođenje knjiga obavezno |
| Porezi | Porez na dohodak (14–45 %) + solidarnost + poslovni porez s oslobađanjem 24 500 € | Porez na dobit 15 % + solidarnost + poslovni porez | Porez na dobit 15 % + solidarnost + poslovni porez |
| Javna objava godišnjeg izvještaja | Ne | Da (Federalni oglasnik, pojednostavljeno) | Da (Federalni oglasnik) |
| Plaća direktora odbitna | Ne (privatna entitet) | Da | Da |
| Društveni su doprinosi osnivatelja | Samozaposlen, dobrovoljno | Obvezni ako zaposlenik, inače slobodno | Kao UG |
| Obveza zadržavanja dobiti | Nema | 25 % godišnje dobiti dok se ne dostigne 25 000 € | Nema |
Izvori: HGB, GmbHG (zadnje izmijenjeno putem MoPeG 2024), EStG, KStG, GewStG.
Ova tablica dovoljna je za brzu orijentaciju. Pravi razlozi odlučivanja leže dublje — u četiri praktična pitanja koja bi svaki osnivač trebao odgovoriti prije nego pozove notara.
Pitanje 1: Koliko privatne imovine trebate zaista zaštititi?
Odgovor izgleda bezazlenije nego što je. Samozaposlenik je neograničeno odgovoran — to znači: namještaj, automobil, štednja, stanovanje u vlasništvu, čak i plaća iz kasnije zaposlenosti mogu biti izvršeni od strane vjerovnika. Ako poslovna ideja propane i 80 000 € dugova prema dobavljačima ostanu neplačeni, ti dugovi se nastavljaju — desetljećima.
GmbH ili UG ograničavaju odgovornost samo na društvenu imovinu (osnovni kapital plus rezerve plus poslovnu imovinu). Vjerovnik ne može uzeti više — osim u tri slučaja:
- Osobna jamstva: Većina banaka zahtijeva od direktora GmbH-a osobnu jamstvu. Tko je potpiše, otkazuje zaštitu od odgovornosti za taj kredit.
- Odgoda stečaja (§ 15a InsO): Ako direktor ne podnese zahtjev za stečaj unutar 3 tjedna nakon nemogućnosti plaćanja, odgovara osobno.
- Porezi ili društveni doprinosi: Direktori su osobno odgovorni za neuplaćene porez na dohodak i doprinose za društveni osiguranje (§ 69 AO, § 823 BGB).
U praksi to znači: Zaštita od odgovornosti primarno štiti od običnih poslovnih gubitaka — od neispunjavanja dobavljača, od odgovornosti za proizvod, od zahtjeva za naknadu od kupaca. GmbH ili UG su stvarna i vrijedna zaštita, ne svemojač.
Kada se vredi zaštititi od odgovornosti?
- Grane s visokim rizikom od štete: građevinarstvo, logistika, IT-konzalting, upravljanje događajima, ugostiteljstvo
- Visoke prethodne investicije (strojevi, skladišta, osoblje)
- Obiteljska imovina koju ne trebate riskirati
- Ugovori s velikim klijentima koji rizike prebacuju na dobavljače u općim uvjetima
Kada je samozaposlenik dovoljan?
- Konsultantske i coachinge usluge bez odgovornosti za proizvod
- Online poslovi sa čistim prijenosom softvera ili znanja
- Male sporedne osnivačke djelatnosti do oko 30 000 € godišnjeg prometa
- Slobodne profesije (liječnik, odvjetnik, arhitekt, IT-konzaltant prema § 18 EStG)
Pitanje 2: Koja dobit je realistična u 36 mjeseci?
Porezna struktura često favorizira samozaposlenika kod malih dobiti, a GmbH kod velikih. Prijevojnica je 2026. oko 60 000 € godišnje dobiti — ali se razlikuje ovisno o osobnoj poreznoj situaciji osnivača.
Primjer izračuna 1: Dobit 40 000 €/godinu
| Stavka | Samozaposlenik | GmbH (plaća 30 000 € + 10 000 € dobiti zadržane) |
|---|---|---|
| Porez na dohodak | ≈ 6 000 € (osnovna tablica, samac) | ≈ 3 000 € (na plaću od 30 000 €) |
| Solidarni dodatak | 0 € (oslobađanje) | 0 € |
| Poslovni porez | ≈ 0 € (dobit < oslobađanje 24 500 € po osobi) | ≈ 700 € (stopa 400 %) |
| Porez na dobit + solidarnost na 10 000 € | — | ≈ 1 583 € |
| Društveni doprinosi direktora (status zaposlenog) | — | ≈ 6 000 € |
| Porezi i doprinosi ukupno | ≈ 6 000 € | ≈ 11 283 € |
Pri dobiti od 40 000 €, samozaposlenik je često značajno jeftiniji — ako ne postoji obveza socijalne osiguranja.
Primjer izračuna 2: Dobit 120 000 €/godinu (sve uklanjanja)
| Stavka | Samozaposlenik | GmbH (plaća 80 000 € + 40 000 € isplata dobiti) |
|---|---|---|
| Porez na dohodak na 120 000 € | ≈ 38 000 € | ≈ 21 000 € (na plaću) |
| Poslovni porez | ≈ 13 600 € (na dobit > 24 500 €) | ≈ 13 600 € |
| Porez na dobit + solidarnost + porez na kapitalnu dobit na 40 000 € isplaćeno | — | ≈ 16 000 € |
| Društveni doprinosi direktora | — | ≈ 8 000 € (status zaposlenog) |
| Porezi i doprinosi ukupno | ≈ 51 600 € | ≈ 58 600 € |
Čak i pri dobiti od 120 000 €, samozaposlenik je obično jeftiniji, ako se sve uklanja. GmbH pobjeđuje samo ako se značajan dio dobiti zadržava — dakle ostaje u poduzeću, za investicije ili rezerve.
Primjer izračuna 3: Dobit 120 000 € sa zadržavanjem dobiti 60 000 €
| Stavka | Samozaposlenik | GmbH (plaća 60 000 € + 60 000 € zadržane) |
|---|---|---|
| Porez na dohodak | ≈ 38 000 € (na svih 120 000 €) | ≈ 13 000 € (na 60 000 €) |
| Poslovni porez | ≈ 13 600 € | ≈ 13 600 € |
| Porez na dobit + solidarnost na 60 000 € zadržane | — | ≈ 9 500 € |
| Društveni doprinosi | — | ≈ 6 000 € |
| Ukupna opterećenja | ≈ 51 600 € | ≈ 42 100 € |
U ovom scenariju GmbH pobjeđuje za oko 9 500 €/godinu — klasična "prednost zadržavanja dobiti" korporacije.
Pravilo 2026: Tko zadržava više od 50 % godišnje dobiti (investira ili štedi) i zarađuje više od oko 80 000 €, obično je bolje s GmbH ili UG. Tko sve uklanja, obično ostaje jeftiniji sa samozaposlenicima.
Pitanje 3: Koliko je važna vanjska percepcija prema poslovnim partnerima?
Banke, veliki klijenti, međunarodni partneri često imaju implicitnu hijerarhiju:
- GmbH — potpuna kapitalna društva, 25 000 € minimalna uplata = solidnost
- UG (s ograničenom odgovornošću) — "mala GmbH" sa simboličkim kapitalom, često se doživljava kao privremeno rješenje
- Samozaposlenik / GbR — jedan čovjek, ovisno o grani stigmatizirana ili prihvaćena
Ova hijerarhija je subjektivna i pravno neopravdana — UG je pravno manje odgovorna od GmbH. U praksi, međutim, industrijski klijenti, koncerni i institucionalni partneri često pitaju UG o bilancu, vlastitom kapitalu, kreditnoj sposobnosti. Tko kao UG podnese ponudu DAX-koncernu, trebao bi biti spreman na dodatna pitanja skladnosti.
U nekim granama UG je čak problematična:
- Građevinarstvo: Generalni kontraktor često zahtijevaju GmbH sa minimalnim kapitalom za ugovore s poduzimačima
- IT-konzalting za banke/osigurajuće: Propisi skladnosti (BAIT, VAIT) preferiraju GmbH
- Veleprodaja s odgodom plaćanja: Osiguratelji kredita kao Atradius ili Coface procjenjuju UG konzervativnije
U ostalima je UG prihvaćena i razumna:
- Digitalne agencije, SaaS startupovi, e-handel do oko 500 000 € prometa
- Coaching, konzalting, obuka za mala i srednja poduzeća
- Lokalne usluge (frizera, fitness centar, kafić)
Pitanje 4: Koja je dugoročna strategija?
Tri česta puta rasta 2026:
Putanja A — Učitavanje i životna poduzeća
Osnivač gradi sporednom aktivnošću, želi dugoročno živjeti od poduzeća, ne planira investitore, ne planira zaposlene preko 5–10. Preporuka: Samozaposlenik, prelazak na GmbH tek od dobiti 80 000 €+.
Putanja B — Skaliranje s rizikom
Osnivač planira zaposlene, investicije, eventualno bankarni kredit. Preporuka: UG za prvih 24–36 mjeseci (ograničiti rizik, brzo započeti), prelazak na GmbH, čim se osnovni kapital sagradi iz dobiti.
Putanja C — Potraga za investitorima i opcija izlaza
Osnivač planira anđele biznisa, rizični kapital, kasnije prodaju ili IPO. Preporuka: Direktno GmbH (ili čak dioničko društvo, ako je planirana masovna financijacija). UG je za investitore signal-negativna — često je tumače kao "nedovoljna priprema".
Matrica odlučivanja u jednoj slici
| Vaša situacija | Preporuka |
|---|---|
| Slobodne profesije (liječnik, odvjetnik, IT-konzaltant) | Samozaposlenik ili PartG / PartGmbB |
| Niska privatna imovina + nisko riziko od štete + dobit < 60 000 € | Samozaposlenik |
| Visoko riziko od štete (gradnja, logistika, odgovornost za proizvod) | GmbH (eventualno UG → GmbH) |
| Zaštita obiteljske imovine + srednje raste | UG, kasnije GmbH |
| Potraga za investitorima + planiran izlaz | GmbH (direktno) |
| Sporedna djelatnost ispod 17 500 € prometa | Samozaposlenik + oslobađanje malih poduzeća |
| Zdravstvena zanimanja, terapeuti | Samozaposlenik (porezno oslobođeno prema § 4 br. 14 UStG) |
Praktični koraci 2026
Registracija samozaposlenika
- Registracija radnje na mjesnoj upravnoj jedinici (§ 14 GewO) — ako je primjena poduzetničke djelatnosti
- Obrazac za poreznu registraciju na Finančni ured (online na Elster portalu)
- Na području sponzorstva IHK: Provjera oslobađanja manjine (oslobađanje do oko 5 200 €/godinu dobiti)
- Otvoriti poslovni račun (za čist odvojenu imovinu, pravno nije obavezno)
Vrijeme: