SRLS lihtsustatud vs käibemaksukohuslane aastal 2026: tõde tegelike kulude kohta
Itaalias käivad kaks erinevat vestlust ettevõtte õiguslikust vormist. Esimene, baari juures, ütleb: «ava SRL ja maagi rahulikus». Teine, raamatupidaja aasta lõpus, ütleb: «maksid liiga palju, oleksid pidanud jääma maksuedela režiimi».
Mõlemad on nii õiguses kui ka eksituses. Tõde on rohkem varjundites, ja seda mõõdetakse kolmes dimensioonis: kui palju sa müüd, kui palju soovid reinvesteerida, milline vara riskitase on seotud sinu tegevusega. See 2026. aasta juhend paneb numbrid lauale. Ilma otseteedeta.
Kolm tegelikku valikut, kes täna Itaalias alustab
| Aspekt | Üksikfirma (maksuedel) | Üksikfirma (tavakord) | SRLS | Tavaline SRL |
|---|---|---|---|---|
| Miinimumikapital | 0 € | 0 € | 1 € (max 9999 €) | 10000 € |
| Notar-akt | Ei | Ei | Jah, kuid honorariumita (standardakt) | Jah, honorarium 600–1500 € |
| Isiklik vastutus | Piiramatu | Piiramatu | Piiratud kapitaliga | Piiratud kapitaliga |
| Tulumaksud | 5% või 15% tasapajy | IRPEF marginaalne 23–43% | IRES 24% + IRAP 3,9% | IRES 24% + IRAP 3,9% |
| Käibemaks | Vabastatud (tasumata) | Kvartalitis või kuus | Kvartalitis või kuus | Kvartalitis või kuus |
| Pensioniandmed | Eraldiseisev INPS 26,07% (või IVS kaupmees 24%) | Sama | INPS administraatorile + IVS kaupmeeste/käsitööliste korral | Sama |
| Müügitulude piirangud | 85000 €/aasta | Pole piirangut | Pole piirangut | Pole piirangut |
| Raamatupidaja aastane maksumus | 50–100 €/kuu | 80–150 €/kuu | 200–350 €/kuu | 250–400 €/kuu |
| Tasakaal CCIAA-s | Ei | Ei | Jah, lihtsustatud | Jah, ka mikro-ettevõtted kui rahuldavad nõudeid |
| Lõpetamine | AdE teatamine, 1 päev | Sama | Likvideerumine + äriregistrist kustutamine (3–12 kuud) | Likvideerumine (3–12 kuud) |
Allikad: D.P.R. 633/1972 (käibemaks), TUIR (DPR 917/1986), seadus 145/2018 (maksuedeI režiim), art. 2463 ja 2463-bis Tsiviilkoodeks, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Maksuhalvuse käsiraamat 2026.
Neli valikut, kuid tegelikud otsused käivad maksuedeI režiimi ja SRL (või SRLS) vahel. Üksikfirma tavakorralduses on tavaliselt vaheüksus, ja SAS/SNC on reserveeritud konkreetsetele kontekstidele (perekonna ettevõtted, seotud spetsialistid).
MaksuedeI režiim 2026. aastal: tegelik esimese aasta lipulaev
MaksuedeI režiim, mida reguleerib seadus 190/2014 ja järgnevad muudatused, on Itaalias alustavate jaoks kõige lihtsam ja odavaim õiguslik-maksuline vorm. See toimib järgmiselt:
- Lävi: 85000 € sissetulek/tasu eelmisel aastal.
- Maksustamine: 15% asendusmaks tulule, mis arvutatakse käibemaksu rakendamisel kulusuhte koefitsiendi rakendamisel (varieerub 40% kuni 86% ATECO kategooria kohta).
- Uute ettevõtete jaoks: vähendatud määr 5% esimese 5 aasta jooksul, tingimusel, et te pole viimase kolme aasta jooksul sarnast tegevust teostanud.
- Käibemaksu vabastamine (tasumata klientidele, kulude mahaarvamine puudub).
- Pole IRAP-i, pole IRES-i, pole sektoriuuringuid.
- Pole tavapärast raamatupidamist (piisab kassa- või väljastatud arvete registrist).
Konkreetne näide:
Mark, veebiarendaja, ATECO 62.01.00 (kulusuhte koefitsient 67%). Sissetulekud 2026: 35000 €.
- Maksustatav tulu: 35000 × 67% = 23450 €
- Asendusmaks 5% (uus ettevõte): 1172,50 €
- INPS sissemaksed eraldi juhtimisele: 23450 × 26,07% = 6113 €
- Kogu maksude ja sissemaksete koormus: 7285 €, see tähendab 20,8% käibemaksust
Mark jääb endale kätte 27715 € puhaselt. Raskemal saavutada paremat tulemust keerukamate struktuuridega.
Kui maksuedeI režiim ei maksa
Kolm olukorda, kus isegi käibemaksu alla 85000 € maksuedeI režiim on lõks:
- Tegelikud kulud on palju kõrgemad kui standardne koefitsient. Näide: ürituste agentuur (ATECO 82.30.00, koefitsient 67%), kuid tegelikud kulud on 75% müügist. Maksuedeimaksustab 67% käibemaksust, olenemata tegelikest kuludest. Lõpuks makstad maksu sissetulekule, mis tegelikult ei eksisteeri.
- Vajadus käibemaksu tasumisele investeeringutel. Fotograaf, kes ostab varustust 15000 € eest (käibemaks 22% = 3300 €) maksuedeI režiimis, ei saa seda mahaarvestada. Tavakorralduses saab.
- Ärikliendid, kes nõuavad arvet käibemaksuga, et seda mahaarvestada. Mõned kliendid eelistavad töötada tavapäraste käibemaksukohuslastega vastastikustel maksulistel põhjustel.
SRLS: vahepealse valiku (ja selle piirangud)
Lihtsustatud Osaühingu Seitsmes, kasutusele võetud 2012. aastal, oli mõeldud sillaks üksikfirma ja tavapärase SRL vahel. Tal on kolm tugevus- ja kolm nõrkusaspekti.
Tugevuspunktid
- Miinimumikapital 1 € (kuni 9999,99 €). Sissetulekule finantsiaalset barjääri pole.
- Tasuta asutamistoimik: Justiitsministeeriumi heakskiidetud standard, muudetamatu, ja notar ei saa honorariume rakendada (D.L. 1/2012).
- Piiratud vastutus kapitalile.
Nõrkuspunktid
- Jäik akt: standardne seadus ei saa personaliseerida. Pole esimise ostu klausuleid, drag along, heakskiidu nõudeid. Ettevõtete jaoks, kes planeerivad investorite sissetulekut, on SRLS ebapiisav.
- Turutaju: pangad, tarnijad, suured kliendid tajuvad SRLS-i veel «ajutise» või alakapitaliseerituna. Ettevõtetele B2B suurte klientidega on krediidiliin või krediidiasignatsioon raskemini saada.
- Sama maksukoormus kui tavapärane SRL: IRES 24% + IRAP 3,9% + sama haldusbüroo. SRLS-i «säästud» on seotud ainult asutamisega (mõned sajad eurod notariaalset maksuust, mida saab vältida ainult kord).
Praktiliselt on SRLS tavapärane SRL, millel on madalam sissetulek. Kui see käivitub, maksab see täpselt nii palju kui SRL. Seetõttu paljud ettevõtjad, pärast SRLS-i esimese aasta valimist, pärast 18–24 kuud selle tavapäraseks SRL-ks (lihtne protseduur, kulud 800–1500 €).
Võrreldusmudel 2026: kolm käibemaksu stsenaariumi
Aukohtne viis valida on vaadata numbreid erinevatel käibemaksu tasanditel. Ühised hüpoteesid: uus ettevõte, konsultatsiooni B2B tegevus (ATECO 70.22, maksuedeI koefitsient 78%), pole töötajaid, pole IRAP-i üksikfirma maksuedeI režiimis.
Stsenaarium A — käibemaks 30000 €, tegelikud kulud 5000 €
| Rida | MaksuedeI 5% | SRLS (administraatori palk 18000 €) |
|---|---|---|
| Tulud | 30000 | 30000 |
| Tegelikud mahaarvestatavad kulud | puudub | 5000 |
| Maksustatud tulu | 30000 × 78% = 23400 | 30000 − 5000 − 18000 = 7000 |
| Asendusmaks 5% või IRES + IRAP | 23400 × 5% = 1170 | 7000 × 27,9% = 1953 |
| IRPEF administraatori palgale (23% ulatuse) | 0 | 18000 × 23% − mahaarvamisied = 3200 |
| INPS sissemaksed administraatorile (eraldi juhtimise 26,07%) | 23400 × 26,07% = 6100 | 18000 × 26,07% = 4693 |
| Raamatupidaja (maksuedeI vs SRLS) | 720 | 3000 |
| Kogukoormus | 7990 | 12846 |
| Netto Mark-ile | 22010 | 17154 |
30000 € juures maksuedeI võidab peaaegu 5000 €/aastast. Pole jutuks.
Stsenaarium B — käibemaks 70000 €, tegelikud kulud 15000 €
| Rida | MaksuedeI 15% (pärast 5. aastat või 2024. aasta tulud > vähendatud lävi) | SRLS (administraatori palk 40000 €) |
|---|---|---|
| Tulud | 70000 | 70000 |
| Mahaarvestatavad kulud | puudub | 15000 |
| Maksustatav tulu | 70000 × 78% = 54600 | 70000 − 15000 − 40000 = 15000 |
| Asendusmaks 15% või IRES + IRAP | 54600 × 15% = 8190 | 15000 × 27,9% = 4185 |
| IRPEF administraatori palgale | 0 | 40000 → ≈ 10200 |
| INPS sissemaksed | 54600 × 26,07% = 14234 | 40000 × 26,07% = 10428 |
| Raamatupidaja | 900 | 3600 |
| Kogukoormus | 23324 | 28413 |
| Netto | 31676 (maksuedeI) | 26587 (palk) + 10815 (SRL kasumi järel-maksud) = 37402, kui jagatakse välja või reinvesteeritakse jaotamata |
Sellel tasandil SRLS hakkab konkureerima — eriti kui kasum on reinvesteeritud (ja mitte jagatud dividendina, mis alluksid täiendavale 26% maksule).
Stsenaarium C — käibemaks 150000 €, tegelikud kulud 35000 €
150000 € juures maksuedeI ei ole enam rakendatav (lävi 85000 €). SRLS vs üksikfirma tavakorralduse võrdlus:
| Rida | Üksikfirma tavakorraldus | SRLS (administraatori palk 60000 €) |
|---|---|---|
| Tulud | 150000 | 150000 |
| Mahaarvestatavad kulud | 35000 | 35000 |
| Maksustatav tulu | 115000 | 150000 − 35000 − 60000 = 55000 |
| IRPEF maksustatavale tulule | 115000 → kõik ulatused kuni 43% ≈ 35800 | 0 (ühiskond maksab IRES-i, mitte IRPEF-i) |
| IRES + IRAP SRL-i tulule | 0 | 55000 × 27,9% = 15345 |
| IRPEF administraatori palgale | 0 | 60000 → ≈ 19500 |
| INPS sissemaksed | 115000 × 24% (IVS kaupmees) → 27600 (kattega) | 60000 × 26,07% = 15642 |
| Raamatupidaja | 1800 | 4200 |
| Kogukoormus | 65200 | 54687 |
| Netto osanikule | 49800 | 24858 (palk) + jaotamata SRL-i kasum järel-maksud 39655 |
150000 € juures SRLS võidab märkimisväärse marginal, kui kasum jääb ettevõttesse või kasvufinantseerimiseks. Kui aga kõik jagatakse