Förenklad SRL vs momsnummer 2026: sanningen om verklig kostnad
I Italien finns det två distinkta samtal om företagsformer. Den första, från kaffebaren, säger: «starta en SRL och sov lugnt». Den andra, från revisor vid årets slut, säger: «du betalade för mycket, du borde ha stannat i schablonintäktsystemet».
De har båda rätt och fel. Sanningen är mer nyanserad och mäts i tre dimensioner: hur mycket du fakturerar, hur mycket du vill återinvestera, hur mycket egendomsrisk din verksamhet innebär. Den här 2026-guiden lägger siffrorna på bordet. Utan genvägar.
De tre verkliga alternativen för den som startar idag i Italien
| Aspekt | Enskild näringsdrivande (schablonintäkt) | Enskild näringsdrivande (ordinär) | SRLS | Ordinär SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minsta kapital | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Notariehandling | Nej | Nej | Ja, men utan notar (standardhandling) | Ja, med avgift 600–1 500 € |
| Personligt ansvar | Obegränsat | Obegränsat | Begränsat till aktiekapitalet | Begränsat till aktiekapitalet |
| Skatter på inkomst | 5 % eller 15 % schablonskatt | IRPEF marginal 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| Moms | Befriad (ingen debitering) | Kvartalsvis eller månatlig | Kvartalsvis eller månatlig | Kvartalsvis eller månatlig |
| Pensionsavgifter | INPS separat förvaltning 26,07 % (eller IVS handelsmän 24 %) | Detsamma | INPS på styrelseledamot + IVS om handelsman/hantverkare | Detsamma |
| Inkomstgränser | 85 000 €/år | Ingen | Ingen | Ingen |
| Årsavgift revisor | 50–100 €/månad | 80–150 €/månad | 200–350 €/månad | 250–400 €/månad |
| Bokslut i handelskammaren | Nej | Nej | Ja, förenklat | Ja, även för mikroföretag om kriterierna uppfylls |
| Avslutande | Anmälan till Agenzia delle Entrate, 1 dag | Detsamma | Likvidation + avregistrering från företagsregistret (3–12 månader) | Likvidation (3–12 månader) |
Källor: D.P.R. 633/1972 (moms), TUIR (DPR 917/1986), lag 145/2018 (schablonintäktssystem), art. 2463 och 2463-bis Civil Code, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Skattemyndigheten manual 2026.
Fyra alternativ, men de verkliga besluten fattas mellan schablonintäktssystemet och SRL (eller SRLS). Enskild näringsdrivande i ordinärt system är ofta en övergångsfas, och handelsbolag/kommanditbolag är reserverade för särskilda situationer (familjeföretag, associerade yrkesutövare).
Schablonintäktssystemet 2026: den verkliga vinnaren första året
Schablonintäktssystemet, reglerat av lag 190/2014 och senare ändringar, är den enklaste och minst kostsamma juridisk-skattemässiga formen i Italien för den som startar. Det fungerar så här:
- Gräns: 85 000 € i intäkter/arvoden föregående år.
- Beskattning: 15 % schablonskatt på en inkomst beräknad genom att tillämpa en lönsamhetskoefficient på omsättningen (varierar från 40 % till 86 % per ATECO-kategori).
- För nya verksamheter: reducerad sats till 5 % under de första 5 åren, förutsatt att du inte har bedrivit liknandeverksamhet de tre föregående åren.
- Momsbefrielse (ingen debitering till kunder, ingen avdrag på kostnader).
- Ingen IRAP, ingen IRES, ingen sektorstudie.
- Ingen ordinär bokföring (bara register över intäkter/utfärdade fakturor).
Konkret exempel:
Marco, webbutvecklare, ATECO 62.01.00 (lönsamhetskoefficient 67 %). Intäkter 2026: 35 000 €.
- Skattepliktig inkomst: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Schablonskatt 5 % (ny verksamhet): 1 172,50 €
- INPS pensionsavgift separat förvaltning: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Total skatte- och bidragsbelastning: 7 285 €, vilket motsvarar 20,8 % av omsättningen
Marco behåller 27 715 € netto. Svårt att göra bättre med en mer komplex struktur.
När schablonintäktsystemet inte passar
Tre situationer där schablonintäktsystemet är en fälla även med omsättning under 85 000 €:
- Mycket höga verkliga kostnader jämfört med standardkoefficienten. Exempel: ett evenemangarrangemang (ATECO 82.30.00, koefficient 67 %) som dock har 75 % reala kostnader. Schablonintäktsystemet beskattar 67 % av omsättningen, oavsett verkliga kostnader. Man slutar betala skatt på en inkomst som inte finns.
- Behov av att dra av moms på investeringar. En fotograf som köper utrustning för 15 000 € (moms 22 % = 3 300 €) kan inte dra av dem i schablonintäktsystemet. I ordinärt system kan man det.
- B2B-kunder som kräver faktura med moms för att dra av den. Vissa kunder föredrar att arbeta med ordinära momsnummer av skattetekniska skäl.
SRLS: mellanvägen (och dess begränsningar)
Förenklat aktiebolag med begränsat ansvar (SRLS), introducerat 2012, var tänkt som en bro mellan enskild näringsdrivande och ordinärt aktiebolag. Det har tre styrkor och tre svagheter.
Styrkor
- Minsta aktiekapital 1 € (upp till 9 999,99 €). Ingen finansiell barriär för inträde.
- Gratis bolagsordning: standarden är godkänd av justitieministeriet, kan inte ändras, och notarien kan inte ta ut avgift (D.L. 1/2012).
- Begränsat ansvar till aktiekapitalet.
Svagheter
- Stel bolagsordning: standardstadgan kan inte anpassas. Inga förköpsklausuler, drag along, godkännandebehov. För företag som planerar investerarnas inträde är SRLS otillräckligt.
- Marknadens uppfattning: banker, leverantörer, stora kunder uppfattar fortfarande SRLS som «provisorisk» eller underkapitaliserad. För B2B-verksamhet med företagskunder är det svårare att få kreditgränser eller kreditförsäkring.
- Samma skattetyngd som ordinärt aktiebolag: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + identisk administrativ börda. SRLS:s «besparingar» begränsar sig till bildandet (några hundra euro i notar sparade en enda gång).
I praktiken är SRLS ett ordinärt aktiebolag med en lägre ingångströskel. När det väl är igång kostar det exakt lika mycket som ett ordinärt aktiebolag. Därför omvandlar många företagare SRLS:n till ordinärt aktiebolag efter 18–24 månader via kapitalhöjning (enkel procedur, kostnad 800–1 500 €).
Jämförande simulering 2026: tre omsättningsscenarier
Det mest ärliga sättet att välja är att titta på siffror på olika omsättningsnivåer. Gemensamma antaganden: ny verksamhet, B2B-konsultverksamhet (ATECO 70.22, schablonkoefficient 78 %), ingen anställd, ingen IRAP för enskild näringsdrivande i schablonintäktsystemet.
Scenario A — Omsättning 30 000 €, verkliga kostnader 5 000 €
| Post | Schablonintäkt 5 % | SRLS (styrelseledamotslön 18 000 €) |
|---|---|---|
| Intäkter | 30 000 | 30 000 |
| Verkliga avdragsgilla kostnader | ej relevant | 5 000 |
| Skattepliktig inkomst | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Schablonskatt 5 % eller IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF på styrelseledamotslön (skatteklass 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − avdrag = 3 200 |
| INPS pensionsavgift styrelseledamot (separat förvaltning 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Revisor (schablonintäkt vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Total belastning | 7 990 | 12 846 |
| Netto till Marco | 22 010 | 17 154 |
Vid 30 000 € vinner schablonintäktsystemet med nästan 5 000 €/år. Ingen jämförelse.
Scenario B — Omsättning 70 000 €, verkliga kostnader 15 000 €
| Post | Schablonintäkt 15 % (efter 5:e året eller intäkter 2024 > reducerad gräns) | SRLS (styrelseledamotslön 40 000 €) |
|---|---|---|
| Intäkter | 70 000 | 70 000 |
| Avdragsgilla kostnader | ej relevant | 15 000 |
| Skattepliktig inkomst | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Schablonskatt 15 % eller IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF på styrelseledamotslön | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| INPS pensionsavgift | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Revisor | 900 | 3 600 |
| Total belastning | 23 324 | 28 413 |
| Netto | 31 676 (schablonintäkt) | 26 587 (lön) + 10 815 (SRL-resultat efter skatt) = 37 402 om det distribueras eller återinvesteras utan distribution |
På denna nivå börjar SRLS konkurrera — särskilt om resultatet återinvesteras (och inte distribueras som utdelning, som skulle bli dubbelbeskattad med 26 %).
Scenario C — Omsättning 150 000 €, verkliga kostnader 35 000 €
Vid 150 000 € är schablonintäktsystemet inte längre tillämpligt (gräns 85 000 €). Jämförelse SRLS vs ordinär näringsdrivande:
| Post | Ordinär enskild näringsdrivande | SRLS (styrelseledamotslön 60 000 €) |
|---|---|---|
| Intäkter | 150 000 | 150 000 |
| Avdragsgilla kostnader | 35 000 | 35 000 |
| Skattepliktig inkomst | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF på skatteplikt inkomst | 115 000 → alla marginalklasser upp till 43 % ≈ 35 800 | 0 (bolaget betalar IRES inte IRPEF) |
| IRES + IRAP på SRL-resultat | 0 | 55 000 × 27,9 % = 15 345 |
| IRPEF på styrelseledamotslön | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| INPS pensionsavgift | 115 000 × 24 % (handelsmän IVS) → 27 600 (med tak) | 60 000 × 26,07 % = 15 642 |
| Revisor | 1 800 | 4 200 |
| Total belastning | 65 200 | 54 687 |
| Netto till ägare | 49 800 | 24 858 (lön) + resultat efter SRL-skatt 39 655 |
Vid 150 000 € vinner SRLS med betydande marginal om resultatet stannar i bolaget eller används för att finansiera tillväxt. Om allt distribueras till ägaren som utdelning blir dock dubbelbeskattningen (24 % + 3,9 % + 26 % på utdelning) nästan lika med ordinärt system.
De dolda kostnaderna som revisorn inte alltid nämner
Tre poster som ofta underskattas vid val av företagsform:
- SRLS avslutningskostnad: att likvidera ett inaktivt aktiebolag tar 3–12 månader och kostar 1 500–3 500 € för notar, revisor och publiceringsavgifter. Att öppna är enkelt, att stänga svårt. Viktigt beslut om man tvivlar på långsiktig överlev