Próg 10 000 €, europejski punkt kompleksowej obsługi, IOSS dla importu ≤ 150 €, odwrotne obciążenie B2B: wszystko, co przedsiębiorca musi wiedzieć, aby sprzedawać w 27 krajach UE bez błędów VAT.
Rozpocznij darmową diagnozęTo zbiór europejskich zasad obowiązujących, gdy sprzedaż przekracza granicę wewnątrz UE. Określają, kto pobiera VAT (sprzedawca czy nabywca), według jakiej stawki (kraj wysyłki czy przeznaczenia) i gdzie go zadeklarować. Od 1 lipca 2021 r. punkt OSS pozwala sprzedawcy zadeklarować cały VAT B2C UE w jednym kraju.
Jedna zasada dla wszystkich sprzedaży wewnątrzunijnych B2C towarów i usług TBE.
Poniżej 10 000 €/rok (skumulowane sprzedaże B2C wewnątrzunijne): stosujesz VAT swojego kraju.
Powyżej 10 000 €/rok: musisz stosować VAT kraju klienta końcowego, ale możesz wszystko zadeklarować przez OSS bez rejestracji w każdym kraju.
Próg sumuje sprzedaż wysyłkową towarów + usługi elektroniczne/telekomunikacyjne/nadawcze (TBE). Liczony w roku kalendarzowym, tylko wewnątrzunijnie (z wyłączeniem własnego kraju).
Trzy różne procedury w zależności od sytuacji i oferty.
👥 Przedsiębiorstwa z siedzibą w UE sprzedające osobom prywatnym z innych krajów UE
📦 Sprzedaż wysyłkowa towarów + usługi B2C (TBE i inne)
📍 Państwo członkowskie siedziby (twój kraj)
📅 Deklaracja kwartalna
👥 Przedsiębiorstwa spoza UE sprzedające usługi B2C konsumentom UE
📦 Usługi B2C (TBE i inne)
📍 Dowolne państwo członkowskie UE (wolny wybór)
📅 Deklaracja kwartalna
👥 Sprzedawcy (z UE lub spoza) wysyłający przesyłki ≤ 150 € do konsumentów UE
📦 Towary importowane w przesyłkach o wartości rzeczywistej ≤ 150 €
📍 PC siedziby (lub dowolne PC przez pośrednika dla podmiotów spoza UE)
📅 Deklaracja miesięczna
Od 2021 r. zwolnienie z VAT dla przesyłek ≤ 22 € zostało zniesione. Każda przesyłka B2C importowana do UE podlega VAT. IOSS pozwala sprzedawcy (lub platformie) pobrać VAT w momencie sprzedaży i odprowadzić go jedną deklaracją miesięczną, oszczędzając kupującemu opłat odprawy celnej.
Limit: wartość rzeczywista przesyłki ≤ 150 € (z wyłączeniem osobno fakturowanego transportu i ubezpieczenia)
Numer IOSS podany w urzędzie celnym → natychmiastowa odprawa, bez VAT przy wjeździe
Platformy (Amazon, eBay, Etsy, AliExpress, Temu) są uznawane za sprzedawcę, gdy ułatwiają sprzedaż
ViDA 2027: IOSS staje się obowiązkowy dla wszystkich platform ułatwiających importy ≤ 150 €
Przy sprzedażach B2B między podatnikami VAT z dwóch różnych krajów UE domyślny mechanizm to odwrotne obciążenie: sprzedawca wystawia fakturę bez VAT z adnotacją «Odwrotne obciążenie — Artykuł 138 dyrektywy 2006/112/WE», a nabywca rozlicza VAT we własnym kraju.
Sprzedawca: faktury bez VAT, obowiązkowa adnotacja «Odwrotne obciążenie»
Nabywca: rozlicza VAT należny i naliczony w deklaracji (efekt neutralny dla cash flow)
Zweryfikuj numer VAT klienta w VIES (vies.ec.europa.eu) — zachowaj zrzut ekranu
Dla sprzedaży B2C powyżej 10 000 € stawka do fakturowania to stawka kraju klienta końcowego.
| Kraj | Podstawowa | Obniżona | Super-obniżona | Prefiks VAT |
|---|---|---|---|---|
| AT — Austria | 20% | 10% / 13% | — | ATU |
| BE — Belgium | 21% | 6% / 12% | — | BE |
| BG — Bulgaria | 20% | 9% | — | BG |
| HR — Croatia | 25% | 5% / 13% | — | HR |
| CY — Cyprus | 19% | 5% / 9% | — | CY |
| CZ — Czech Republic | 21% | 12% | — | CZ |
| DK — Denmark | 25% | — | — | DK |
| EE — Estonia | 22% | 9% | — | EE |
| FI — Finland | 25,5% | 14% / 10% | — | FI |
| FR — France | 20% | 10% / 5,5% | 2,1% | FR |
| DE — Germany | 19% | 7% | — | DE |
| EL — Greece | 24% | 13% / 6% | — | EL |
| HU — Hungary | 27% | 5% / 18% | — | HU |
| IE — Ireland | 23% | 13,5% / 9% | 4,8% | IE |
| IT — Italy | 22% | 10% / 5% | 4% | IT |
| LV — Latvia | 21% | 12% / 5% | — | LV |
| LT — Lithuania | 21% | 9% / 5% | — | LT |
| LU — Luxembourg | 17% | 8% / 14% | 3% | LU |
| MT — Malta | 18% | 5% / 7% | — | MT |
| NL — Netherlands | 21% | 9% | — | NL |
| PL — Poland | 23% | 8% / 5% | — | PL |
| PT — Portugal | 23% | 6% / 13% | — | PT |
| RO — Romania | 19% | 9% / 5% | — | RO |
| SK — Slovakia | 23% | 19% / 5% | — | SK |
| SI — Slovenia | 22% | 9,5% / 5% | — | SI |
| ES — Spain | 21% | 10% | 4% | ES |
| SE — Sweden | 25% | 12% / 6% | — | SE |
Zweryfikowano w kwietniu 2026. Stawki mogą się zmieniać (LU 16→17%, EE 20→22%, FI 24→25,5% itd.). Źródło: Komisja Europejska «VAT rates applied in the EU Member States».
Rejestracja odbywa się online, bezpłatnie, w kraju siedziby.
Na stronie krajowej administracji skarbowej (KAS, DGFiP, BMF itd.). Wchodzi w życie z kolejnym kwartałem.
Włącz VAT według kraju przeznaczenia w oprogramowaniu fakturowym, e-commerce lub ERP. Sprawdź 27 stawek.
Jedna deklaracja przed końcem miesiąca następującego po kwartale, podzielona według państwa konsumpcji. Płatność w EUR.
Reforma «VAT in the Digital Age» (ViDA), przyjęta w 2025 r., modernizuje VAT UE w kilku fazach:
2025-2027: rozszerzenie platform uznawanych za dostawcę (najem krótkoterminowy, transport pasażerski przez platformę)
2027: IOSS obowiązkowy dla wszystkich platform ułatwiających importy ≤ 150 €
2028: Single VAT Registration (SVR) — rozszerzenie OSS na ruchy zapasów wewnątrzunijne, koniec procedury call-off stock
Darmowa diagnoza w 5 minut: optymalne procedury VAT dla Twojej działalności, próg 10 000 € zaudytowany, obowiązkowe adnotacje zweryfikowane, kalendarz OSS.
Rozpocznij darmową diagnozęOSS jest dobrowolny, ale silnie zalecany: bez OSS musiałbyś zarejestrować się do VAT w każdym kraju UE z klientami prywatnymi. Z OSS wystarczy jedna deklaracja kwartalna w Twoim kraju, aby zadeklarować VAT pobrany w 27 państwach. Rejestracja wchodzi w życie z kolejnym kwartałem.
OSS (One-Stop Shop) obejmuje sprzedaż B2C towarów i usług wewnątrz UE (sprzedawca z siedzibą w UE → kupujący w innym kraju UE). IOSS (Import One-Stop Shop) obejmuje import towarów z kraju trzeciego do prywatnego nabywcy w UE, pod warunkiem że wartość rzeczywista przesyłki nie przekracza 150 €.
Nie, domyślnie wystawiasz fakturę bez VAT z adnotacją «Odwrotne obciążenie» (Artykuł 138 dyrektywy 2006/112/WE). Nabywca rozlicza VAT w swoim kraju. Warunek: jego numer VAT wewnątrzunijny musi być ważny w VIES (vies.ec.europa.eu). Zachowaj zrzut ekranu weryfikacji.
Od 2021 r. platformy są «deemed supplier» dla niektórych sprzedaży: pobierają VAT w Twoim imieniu. Wystawiasz fakturę dla platformy bez VAT, a ona pojawia się na paragonie konsumenta. Sprawdź raporty miesięczne — pozostajesz odpowiedzialny za VAT od sprzedaży, których platforma nie pobiera (B2B, powyżej limitów itd.).
Tak dla handlu towarami wewnątrzunijnego (Intrastat w każdym kraju UE) powyżej krajowych progów. Informacja podsumowująca usług pozostaje obowiązkowa od pierwszej usługi B2B wewnątrzunijnej. OSS nie zastępuje tych deklaracji statystycznych.