Vereenvoudigde SRL versus btw-nummer in 2026: de waarheid over werkelijke kosten
In Italië zijn er twee verschillende gesprekken over rechtsvormvoor bedrijven. Het eerste, dat van de bar, zegt: «open een SRL en slaap rustig». Het tweede, dat van de boekhouder eind jaar, zegt: «je hebt te veel betaald, je had in het forfaitaire stelsel moeten blijven».
Ze hebben allebei ongelijk en gelijk. De waarheid is genuanceerder en wordt gemeten in drie dimensies: hoeveel omzet je genereert, hoeveel je wilt herinvesteren, hoeveel patrimonaal risico je activiteit met zich meebrengt. Deze gids 2026 stelt de cijfers op tafel. Zonder kortere snedes.
De drie echte opties voor wie nu in Italië begint
| Aspect | Eenmanszaak (forfaitair) | Eenmanszaak (regulier) | SRLS | Normale SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimaal kapitaal | 0 € | 0 € | 1 € (max 9.999 €) | 10.000 € |
| Notariële akte | Nee | Nee | Ja, maar geen notariskosten (standaardakte) | Ja, met kosten 600–1.500 € |
| Persoonlijke aansprakelijkheid | Onbeperkt | Onbeperkt | Beperkt tot maatschappelijk kapitaal | Beperkt tot maatschappelijk kapitaal |
| Inkomstenbelasting | 5 % of 15 % pauschaalbelasting | IRPEF marginaal 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| Btw | Vrijgesteld (niet berekend) | Driemaandelijks of maandelijks | Driemaandelijks of maandelijks | Driemaandelijks of maandelijks |
| Sociale bijdragen | INPS aparte beheer 26,07 % (of IVS zelfstandigen 24 %) | Idem | INPS voor bestuurder + IVS indien handelaar/ambachtsman | Idem |
| Omzetgrenzen | 85.000 €/jaar | Geen | Geen | Geen |
| Jaarlijkse boekhouderskosten | 50–100 €/maand | 80–150 €/maand | 200–350 €/maand | 250–400 €/maand |
| Jaarrekening in CCIAA | Nee | Nee | Ja, vereenvoudigd | Ja, ook microondernemingen indien deze voldoen aan bepaalde grenzen |
| Beëindiging | Melding aan belastingdienst, 1 dag | Idem | Liquidatie + uitschrijving handelsregister (3–12 maanden) | Liquidatie (3–12 maanden) |
Bronnen: D.P.R. 633/1972 (btw), TUIR (DPR 917/1986), wet 145/2018 (forfaitair stelsel), art. 2463 en 2463-bis Burgerlijk Wetboek, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Fiscale handleiding Agenzia delle Entrate 2026.
Vier opties, maar de echte beslissingen vallen tussen forfaitair stelsel en SRL (of SRLS). De eenmanszaak in regulier regime is meestal een overgangsfase, en SAS/SNC zijn gereserveerd voor specifieke contexten (familiale vennootschappen, geassocieerde professionals).
Het forfaitaire stelsel in 2026: de echte kampioen van het eerste jaar
Het forfaitaire stelsel, geregeld door Wet 190/2014 en latere wijzigingen, is de eenvoudigste en minst kostbare juridisch-fiscale vorm in Italië voor wie begint. Het werkt als volgt:
- Drempel: 85.000 € aan inkomsten/vergoedingen in het voorgaande jaar.
- Belasting: 15 % vervangende belasting op een inkomen berekend door een winstcoëfficiënt op de omzet toe te passen (varieert van 40 % tot 86 % per ATECO-categorie).
- Voor nieuwe activiteiten: gereduceerd tarief van 5 % gedurende de eerste 5 jaar, onder voorwaarde dat je in de voorafgaande drie jaren geen soortgelijke activiteit hebt uitgeoefend.
- Btw-vrijstelling (geen berekening voor klanten, geen aftrek van kosten).
- Geen IRAP, geen IRES, geen bedrijfsstudies.
- Geen normale boekhouding (alleen kasregistratie/uitgegeven facturen volstaan).
Concreet voorbeeld:
Marco, webontwikkelaar, ATECO 62.01.00 (winstcoëfficiënt 67 %). Inkomsten 2026: 35.000 €.
- Belastbaar inkomen: 35.000 × 67 % = 23.450 €
- Vervangende belasting 5 % (nieuwe activiteit): 1.172,50 €
- INPS-bijdragen aparte beheer: 23.450 × 26,07 % = 6.113 €
- Totale fiscale-bijdragelast: 7.285 €, dat wil zeggen 20,8 % van de omzet
Marco behoudt netto 27.715 €. Moeilijk beter doen met een complexere structuur.
Wanneer het forfaitaire stelsel niet voordelig is
Drie situaties waarin zelfs met omzet onder 85.000 € het forfaitaire stelsel een valstrik is:
- Werkelijke kosten veel hoger dan de standaardcoëfficiënt. Voorbeeld: een eventbureau (ATECO 82.30.00, coëfficiënt 67 %) dat echter 75 % van de kosten draagt. Het forfaitaire stelsel belast 67 % van de omzet, ongeacht de werkelijke kosten. Je eindigt met het betalen van belastingen op een inkomen dat niet echt bestaat.
- Noodzaak om btw op investeringen af te trekken. Een fotograaf die apparatuur ter waarde van 15.000 € koopt (btw 22 % = 3.300 €) kan dit in forfaitair stelsel niet aftrekken. In regulier regime wel.
- Zakelijke klanten die factuur met btw vereisen om dit af te trekken. Sommige klanten werken liever met normale btw-nummers vanwege fiscale wederkerigheid.
De SRLS: de tussenoptie (en de beperkingen ervan)
De Vereenvoudigde Maatschappij met Beperkte Aansprakelijkheid, ingevoerd in 2012, was bedoeld als brug tussen de eenmanszaak en de normale SRL. Het heeft drie sterke punten en drie zwakke punten.
Sterke punten
- Minimaal maatschappelijk kapitaal 1 € (tot 9.999,99 €). Geen financiële toegangsbarrière.
- Gratis oprichtingsakte: de standaard wordt goedgekeurd door het Ministerie van Justitie, kan niet worden gewijzigd, en de notaris kan geen honoraria berekenen (D.L. 1/2012).
- Beperkte aansprakelijkheid tot het maatschappelijk kapitaal.
Zwakke punten
- Starre akte: de standaardstatuten kunnen niet worden aangepast. Geen terugkoopclausules, drag along, instemming vereisten. Voor ondernemingen die de toetreding van investeerders plannen, is de SRLS onvoldoende.
- Marktperceptie: banken, leveranciers, grote klanten beschouwen de SRLS nog steeds als «tijdelijk» of onderkapitaliseerd. Voor B2B-activiteiten met Enterprise-klanten is het moeilijker om kredietfaciliteiten of kredietverzekering te krijgen.
- Hetzelfde fiscale gewicht als een normale SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + identieke administratieve last. De «besparing» van de SRLS beperkt zich tot de oprichting (enkele honderdjes notariskosten voorkomen slechts eenmaal).
In de praktijk is de SRLS een normale SRL met een lager toegangsniveau. Eenmaal opgericht, kost het precies hetzelfde als een SRL. Daarom converteren veel ondernemers na 18–24 maanden hun SRLS in een normale SRL via kapitaalsverhoging (eenvoudige procedure, kosten 800–1.500 €).
Vergelijkende simulatie 2026: drie inkomstenscenario's
De eerlijkste manier om te kiezen is naar de cijfers kijken op verschillende inkomstniveaus. Gemeenschappelijke aannames: nieuwe activiteit, B2B-raadgevingsactiviteit (ATECO 70.22, forfaitaire coëfficiënt 78 %), geen werknemers, geen IRAP voor individu in forfaitair stelsel.
Scenario A — Omzet 30.000 €, werkelijke kosten 5.000 €
| Item | Forfaitair 5 % | SRLS (bestuurderssalaris 18.000 €) |
|---|---|---|
| Inkomsten | 30.000 | 30.000 |
| Werkelijke aftrekbare kosten | n.v.t. | 5.000 |
| Belastbaar inkomen | 30.000 × 78 % = 23.400 | 30.000 − 5.000 − 18.000 = 7.000 |
| Vervangende belasting 5 % of IRES + IRAP | 23.400 × 5 % = 1.170 | 7.000 × 27,9 % = 1.953 |
| IRPEF op bestuurderssalaris (schijf 23 %) | 0 | 18.000 × 23 % − aftrekken = 3.200 |
| INPS-bijdragen bestuurder (aparte beheer 26,07 %) | 23.400 × 26,07 % = 6.100 | 18.000 × 26,07 % = 4.693 |
| Boekhouder (forfaitair vs SRLS) | 720 | 3.000 |
| Totale last | 7.990 | 12.846 |
| Netto voor Marco | 22.010 | 17.154 |
Bij 30.000 € wint het forfaitaire stelsel met bijna 5.000 €/jaar. Geen twijfel mogelijk.
Scenario B — Omzet 70.000 €, werkelijke kosten 15.000 €
| Item | Forfaitair 15 % (na het 5de jaar of inkomsten 2024 > verlaagde drempel) | SRLS (bestuurderssalaris 40.000 €) |
|---|---|---|
| Inkomsten | 70.000 | 70.000 |
| Aftrekbare kosten | n.v.t. | 15.000 |
| Belastbaar inkomen | 70.000 × 78 % = 54.600 | 70.000 − 15.000 − 40.000 = 15.000 |
| Vervangende belasting 15 % of IRES + IRAP | 54.600 × 15 % = 8.190 | 15.000 × 27,9 % = 4.185 |
| IRPEF op bestuurderssalaris | 0 | 40.000 → ≈ 10.200 |
| INPS-bijdragen | 54.600 × 26,07 % = 14.234 | 40.000 × 26,07 % = 10.428 |
| Boekhouder | 900 | 3.600 |
| Totale last | 23.324 | 28.413 |
| Netto | 31.676 (forfaitair) | 26.587 (salaris) + 10.815 (SRL-winst na belastingen) = 37.402 als geherinvesteerd of niet verdeeld |
Op dit niveau begint de SRLS te concurreren — vooral als de winst wordt geherinvesteerd (en niet verdeeld als dividend, wat een extra belasting van 26 % zou ondergaan).
Scenario C — Omzet 150.000 €, werkelijke kosten 35.000 €
Bij 150.000 € is het forfaitaire stelsel niet meer van toepassing (drempel 85.000 €). Vergelijking normale eenmanszaak versus SRLS:
| Item | Normale eenmanszaak | SRLS (bestuurderssalaris 60.000 €) |
|---|---|---|
| Inkomsten | 150.000 | 150.000 |
| Aftrekbare kosten | 35.000 | 35.000 |
| Belastbaar inkomen | 115.000 | 150.000 − 35.000 − 60.000 = 55.000 |
| IRPEF op belastbaar inkomen | 115.000 → alle schijven tot 43 % ≈ 35.800 | 0 (vennootschap betaalt IRES, niet IRPEF) |
| IRES + IRAP op SRL-inkomen | 0 | 55.000 × 27,9 % = 15.345 |
| IRPEF bestuurderssalaris | 0 | 60.000 → ≈ 19.500 |
| INPS-bijdragen | 115.000 × 24 % (IVS zelfstandige) → 27.600 (met plafond) | 60.000 × 26,07 % = 15.642 |
| Boekhouder | 1.800 | 4.200 |
| Totale last | 65.200 | 54.687 |
| Netto voor sociaal aandeelhouder | 49.800 | 24.858 (salaris) + niet verdeelde SRL-winst 39.655 |
Bij 150.000 € wint de SRLS met aanzienlijke marge als de winst in het bedrijf blijft of dient voor financiering van groei. Wordt alles echter verdeeld als dividend, dan erodeert de dubbele belasting (24 % + 3,9 % + 26 % op dividend) het voordeel tot bijna gelijkheid met normale eenmanszaak.
De verborgen kosten die de boekhouder niet altijd noemt
Drie posten die vaak worden onderschat bij de keuze van rechtsvorm:
- Sluitingskosten SRL: het liquideren van een inactieve SRL kost 3–12 maanden en 1.500–3.500 € aan notariskosten, boekhouding, publicatiekosten. Oprichting is gemakkelijk, sluiting niet. Belangrijke