Limitu €10,000, sportell uniku Ewropew, IOSS għall-importi ≤ €150, reverse charge B2B: kollox li imprenditur jeħtieġ ikun jaf biex ibigħ fis-27 pajjiż tal-UE bla żbalji tal-VAT.
Ibda d-dijanjożi tiegħi b'xejnHu s-sett ta' regoli Ewropej li japplikaw kulmeta bejgħ jaqsam fruntiera fl-UE. Jiddeterminaw min jiġbor il-VAT (bejjiegħ jew xerrej), bl-istess rata (pajjiż ta' tluq jew ta' destinazzjoni) u fejn jiġi ddikjarat. Mill-1 ta' Lulju 2021, is-sportell uniku OSS jippermetti lill-bejjiegħ jiddikjara l-VAT B2C kollu tal-UE f'pajjiż wieħed.
Regola waħda għall-bejgħ B2C intra-UE kollu ta' merkanzija u servizzi TBE.
Taħt €10,000/sena (bejgħ B2C intra-UE kumulattiv): tapplika l-VAT ta' pajjiżek.
Aktar minn €10,000/sena: trid tapplika l-VAT tal-pajjiż tal-klijent finali, imma tista' tiddikjara kollox permezz tal-OSS bla bżonn ta' reġistrazzjoni f'kull pajjiż.
Il-limitu jgħaqqad bejgħ ta' merkanzija mill-bogħod + servizzi elettroniċi/telekomunikazzjoni/xandir (TBE). Jiġi kkalkulat fuq sena kalendarja, intra-UE biss (ħlief pajjiżek stess).
Tliet skemi differenti skond is-sitwazzjoni u l-offerta tiegħek.
👥 Negozji stabbiliti fl-UE li jbigħu lil persuni privati f'pajjiżi UE oħra
📦 Bejgħ mill-bogħod ta' merkanzija + servizzi B2C (TBE u oħrajn)
📍 Stat Membru ta' stabbiliment (pajjiżek)
📅 Dikjarazzjoni trimestrali
👥 Negozji barra l-UE li jbigħu servizzi B2C lil konsumaturi tal-UE
📦 Servizzi B2C (TBE u oħrajn)
📍 Kull Stat Membru tal-UE (għażla libera)
📅 Dikjarazzjoni trimestrali
👥 Bejjiegħa (UE jew barra) li jibgħatu kunsinni ≤ €150 lil konsumaturi tal-UE
📦 Merkanzija importata f'kunsinni b'valur intrinsiku ≤ €150
📍 SM ta' stabbiliment (jew kull SM permezz ta' intermedjarju għal barra l-UE)
📅 Dikjarazzjoni mensili
Mill-2021, l-eżenzjoni tal-VAT għall-kunsinni ≤ €22 ġiet aboluta. Kull kunsinna B2C importata fl-UE għandha VAT. L-IOSS jippermetti lill-bejjiegħ (jew lis-suq) li jiġbor il-VAT fil-mument tal-bejgħ u jħallasha permezz ta' dikjarazzjoni mensili waħda, biex ix-xerrej jiffranka l-ħlasijiet tat-tneħħija doganali.
Limitu: valur intrinsiku tal-kunsinna ≤ €150 (esklużi trasport u assigurazzjoni fatturati separatament)
Numru tal-IOSS iddikjarat fid-dwana → tneħħija doganali immedjata, bla VAT mad-dħul
Swieq (Amazon, eBay, Etsy, AliExpress, Temu) jitqiesu bejjiegħ meta jiffaċilitaw il-bejgħ
ViDA 2027: l-IOSS isir obbligatorju għas-swieq kollha li jiffaċilitaw importi ≤ €150
Għal bejgħ B2B bejn persuni taxxabbli reġistrati għall-VAT f'żewġ pajjiżi UE differenti, il-mekkaniżmu standard hu r-reverse charge: il-bejjiegħ jiffattura mingħajr VAT bil-frażi «Reverse charge — Artiklu 138 Direttiva 2006/112/KE», u x-xerrej jiddikjara l-VAT f'pajjiżu.
Bejjiegħ: fatturi bla VAT, frażi obbligatorja «Reverse charge»
Xerrej: jiddikjara l-VAT miġbur u dak deduċibbli fid-dikjarazzjoni tiegħu (newtrali fil-fluss tal-flus)
Ivverifika n-numru tal-VAT tal-klijent permezz tal-VIES (vies.ec.europa.eu) — żomm il-screenshot
Għal bejgħ B2C aktar minn €10,000, ir-rata li tiġi ffatturata hi dik tal-pajjiż tal-klijent finali.
| Pajjiż | Standard | Imnaqqsa | Super-imnaqqsa | Prefiss VAT |
|---|---|---|---|---|
| AT — Austria | 20% | 10% / 13% | — | ATU |
| BE — Belgium | 21% | 6% / 12% | — | BE |
| BG — Bulgaria | 20% | 9% | — | BG |
| HR — Croatia | 25% | 5% / 13% | — | HR |
| CY — Cyprus | 19% | 5% / 9% | — | CY |
| CZ — Czech Republic | 21% | 12% | — | CZ |
| DK — Denmark | 25% | — | — | DK |
| EE — Estonia | 22% | 9% | — | EE |
| FI — Finland | 25,5% | 14% / 10% | — | FI |
| FR — France | 20% | 10% / 5,5% | 2,1% | FR |
| DE — Germany | 19% | 7% | — | DE |
| EL — Greece | 24% | 13% / 6% | — | EL |
| HU — Hungary | 27% | 5% / 18% | — | HU |
| IE — Ireland | 23% | 13,5% / 9% | 4,8% | IE |
| IT — Italy | 22% | 10% / 5% | 4% | IT |
| LV — Latvia | 21% | 12% / 5% | — | LV |
| LT — Lithuania | 21% | 9% / 5% | — | LT |
| LU — Luxembourg | 17% | 8% / 14% | 3% | LU |
| MT — Malta | 18% | 5% / 7% | — | MT |
| NL — Netherlands | 21% | 9% | — | NL |
| PL — Poland | 23% | 8% / 5% | — | PL |
| PT — Portugal | 23% | 6% / 13% | — | PT |
| RO — Romania | 19% | 9% / 5% | — | RO |
| SK — Slovakia | 23% | 19% / 5% | — | SK |
| SI — Slovenia | 22% | 9,5% / 5% | — | SI |
| ES — Spain | 21% | 10% | 4% | ES |
| SE — Sweden | 25% | 12% / 6% | — | SE |
Ivverifikat April 2026. Ir-rati jistgħu jinbidlu (LU 16→17%, EE 20→22%, FI 24→25.5% eċċ.). Sors: Kummissjoni Ewropea «VAT rates applied in the EU Member States».
Ir-reġistrazzjoni ssir online, b'xejn, fil-pajjiż ta' stabbiliment tiegħek.
Fuq is-sit tal-amministrazzjoni tat-taxxa (CFR, DGFiP, BMF eċċ.). Tibda fil-kwart ta' wara.
Attiva l-VAT skond il-pajjiż ta' destinazzjoni fis-software ta' fatturazzjoni, e-commerce jew ERP. Iċċekkja s-27 rata.
Dikjarazzjoni waħda qabel tmiem ix-xahar wara l-kwart, mqassma skond l-Istat Membru tal-konsum. Ħlas f'EUR.
Ir-riforma «VAT in the Digital Age» (ViDA), adottata fl-2025, timmodernizza l-VAT tal-UE f'diversi fażijiet:
2025-2027: estensjoni tas-swieq «deemed supplier» (kirjiet ta' żmien qasir, trasport tal-passiġġieri permezz ta' pjattaforma)
2027: l-IOSS isir obbligatorju għas-swieq kollha li jiffaċilitaw importi ≤ €150
2028: Single VAT Registration (SVR) — estensjoni tal-OSS għall-movimenti tal-istokk intra-UE, tmiem tar-reġim call-off stock
Dijanjożi b'xejn ta' 5 minuti: reġim tal-VAT ottimu għall-attività tiegħek, limitu €10,000 awditjat, frażijiet obbligatorji vverifikati, kalendarju tal-OSS.
Ibda d-dijanjożi tiegħi b'xejnL-OSS huwa volontarju imma rakkomandat ħafna: mingħajr OSS ikollok tirreġistra għall-VAT f'kull pajjiż UE bi klijenti privati. Bl-OSS, dikjarazzjoni trimestrali waħda f'pajjiżek hija biżżejjed biex tiddikjara l-VAT miġbur fis-27 stat. Ir-reġistrazzjoni tibda fil-kwart ta' wara.
L-OSS (One-Stop Shop) ikopri bejgħ B2C ta' merkanzija u servizzi fl-UE (bejjiegħ stabbilit fl-UE → xerrej f'pajjiż UE ieħor). L-IOSS (Import One-Stop Shop) ikopri importazzjoni ta' merkanzija minn pajjiż terz lil xerrej privat tal-UE, sakemm il-valur intrinsiku tal-kunsinna ma jaqbiżx €150.
Le, b'mod awtomatiku tiffattura mingħajr VAT bil-frażi «Reverse charge» (Artiklu 138 Direttiva 2006/112/KE). Ix-xerrej jiddikjara l-VAT f'pajjiżu. Kondizzjoni: in-numru tal-VAT intra-UE tiegħu għandu jkun validu fil-VIES (vies.ec.europa.eu). Żomm is-screenshot tal-verifika.
Mill-2021, is-swieq huma «deemed supplier» għal ċertu bejgħ: jiġbru l-VAT minflokek. Tiffattura lis-suq mingħajr VAT u hu li jidher fuq l-irċevuta tal-konsumatur. Iċċekkja r-rapporti mensili — tibqa' responsabbli għall-VAT fuq il-bejgħ li s-suq ma jiġborx (B2B, lil hinn mil-limitu eċċ.).
Iva għal kummerċ ta' merkanzija intra-UE (Intrastat f'kull pajjiż UE) lil hinn mil-limiti nazzjonali. Id-dikjarazzjoni rikapitulattiva ta' servizzi tibqa' obbligatorja mill-ewwel servizz B2B intra-UE. L-OSS ma jissostitwixxix dawn id-dikjarazzjonijiet statistiċi.