10 000 € slenkstis, Europos vieno langelio principas, IOSS importui ≤ 150 €, B2B atvirkštinis apmokestinimas: viskas, ką verslininkas turi žinoti, kad parduotų 27 ES šalyse be PVM klaidų.
Pradėti nemokamą diagnostikąTai Europos taisyklių rinkinys, taikomas, kai pardavimas peržengia ES vidaus sieną. Jos nustato, kas renka PVM (pardavėjas ar pirkėjas), kokiu tarifu (kilmės ar paskirties šalies) ir kur deklaruoti. Nuo 2021 m. liepos 1 d. OSS vieno langelio sistema leidžia pardavėjui visą ES B2C PVM deklaruoti vienoje šalyje.
Viena taisyklė visiems ES vidaus B2C prekių ir TBE paslaugų pardavimams.
Iki 10 000 €/metus (kumuliacinis ES vidaus B2C pardavimas): taikote savo šalies PVM tarifą.
Virš 10 000 €/metus: turite taikyti galutinio kliento šalies tarifą, bet visa galite deklaruoti per OSS be registracijos kiekvienoje šalyje.
Slenkstis sumuoja prekių nuotolinę prekybą + elektronines/telekomunikacijų/transliavimo (TBE) paslaugas. Skaičiuojamas kalendoriniais metais, tik ES vidaus (be savo šalies).
Trys skirtingi modeliai pagal jūsų situaciją ir pasiūlymą.
👥 ES įsisteigusios įmonės, parduodančios fiziniams asmenims kitose ES šalyse
📦 Prekių nuotolinė prekyba + B2C paslaugos (TBE ir kitos)
📍 Įsisteigimo valstybė narė (jūsų šalis)
📅 Ketvirčio deklaracija
👥 Ne ES įmonės, parduodančios B2C paslaugas ES vartotojams
📦 B2C paslaugos (TBE ir kitos)
📍 Bet kuri ES valstybė narė (laisvas pasirinkimas)
📅 Ketvirčio deklaracija
👥 Pardavėjai (ES ar ne ES), siunčiantys siuntas ≤ 150 € ES vartotojams
📦 Importuotos prekės siuntose, kurių vidinė vertė ≤ 150 €
📍 Įsisteigimo VN (arba bet kuri VN per tarpininką ne ES)
📅 Mėnesio deklaracija
Nuo 2021 m. PVM lengvata siuntoms ≤ 22 € panaikinta. Kiekviena B2C siunta, importuojama į ES, apmokestinama PVM. IOSS leidžia pardavėjui (ar prekyvietei) surinkti PVM pardavimo metu ir jį pervesti viena mėnesio deklaracija, taip pirkėjas išvengia muitinės apdorojimo mokesčių.
Riba: vidinė siuntos vertė ≤ 150 € (be atskirai sąskaitose nurodytų transporto ir draudimo)
IOSS numeris pateiktas muitinei → momentinis muitinės įforminimas, jokio PVM įvežant
Prekyvietės (Amazon, eBay, Etsy, AliExpress, Temu) laikomos pardavėju, kai palengvina pardavimą
ViDA 2027: IOSS taps privaloma visoms prekyvietėms, palengvinančioms importą ≤ 150 €
B2B pardavimams tarp dviejų skirtingų ES šalių PVM mokėtojų numatytasis mechanizmas yra atvirkštinis apmokestinimas: pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM su pažyma «Atvirkštinis apmokestinimas — Direktyvos 2006/112/EB 138 straipsnis», o pirkėjas deklaruoja PVM savo šalyje.
Pardavėjas: sąskaitos be PVM, privaloma pažyma «Atvirkštinis apmokestinimas»
Pirkėjas: deklaruoja gautą ir atskaitomą PVM savo deklaracijoje (pinigų srauto požiūriu neutralu)
Patikrinkite kliento PVM kodą per VIES (vies.ec.europa.eu) — išsaugokite ekrano kopiją
B2C pardavimams virš 10 000 € sąskaitose taikomas tarifas yra galutinio kliento šalies tarifas.
| Šalis | Standartinis | Lengvatinis | Super-lengvatinis | PVM priešdėlis |
|---|---|---|---|---|
| AT — Austria | 20% | 10% / 13% | — | ATU |
| BE — Belgium | 21% | 6% / 12% | — | BE |
| BG — Bulgaria | 20% | 9% | — | BG |
| HR — Croatia | 25% | 5% / 13% | — | HR |
| CY — Cyprus | 19% | 5% / 9% | — | CY |
| CZ — Czech Republic | 21% | 12% | — | CZ |
| DK — Denmark | 25% | — | — | DK |
| EE — Estonia | 22% | 9% | — | EE |
| FI — Finland | 25,5% | 14% / 10% | — | FI |
| FR — France | 20% | 10% / 5,5% | 2,1% | FR |
| DE — Germany | 19% | 7% | — | DE |
| EL — Greece | 24% | 13% / 6% | — | EL |
| HU — Hungary | 27% | 5% / 18% | — | HU |
| IE — Ireland | 23% | 13,5% / 9% | 4,8% | IE |
| IT — Italy | 22% | 10% / 5% | 4% | IT |
| LV — Latvia | 21% | 12% / 5% | — | LV |
| LT — Lithuania | 21% | 9% / 5% | — | LT |
| LU — Luxembourg | 17% | 8% / 14% | 3% | LU |
| MT — Malta | 18% | 5% / 7% | — | MT |
| NL — Netherlands | 21% | 9% | — | NL |
| PL — Poland | 23% | 8% / 5% | — | PL |
| PT — Portugal | 23% | 6% / 13% | — | PT |
| RO — Romania | 19% | 9% / 5% | — | RO |
| SK — Slovakia | 23% | 19% / 5% | — | SK |
| SI — Slovenia | 22% | 9,5% / 5% | — | SI |
| ES — Spain | 21% | 10% | 4% | ES |
| SE — Sweden | 25% | 12% / 6% | — | SE |
Patikrinta 2026 m. balandį. Tarifai gali keistis (LU 16→17%, EE 20→22%, FI 24→25,5% ir kt.). Šaltinis: Europos Komisija «VAT rates applied in the EU Member States».
Registracija atliekama internetu, nemokamai, jūsų įsisteigimo šalyje.
Mokesčių administratoriaus svetainėje (VMI, DGFiP, BMF ir kt.). Įsigalioja kitą ketvirtį.
Įjunkite paskirties šalies PVM sąskaitų išrašymo, e-prekybos arba ERP programinėje įrangoje. Patikrinkite 27 tarifus.
Viena deklaracija iki ketvirčio mėnesio pabaigos, suskirstyta pagal vartojimo valstybę narę. Mokėjimas EUR.
2025 m. priimta reforma «VAT in the Digital Age» (ViDA) modernizuoja ES PVM keliais etapais:
2025-2027: «deemed supplier» prekyviečių išplėtimas (trumpalaikė nuoma, keleivių vežimas per platformą)
2027: IOSS taps privaloma visoms prekyvietėms, palengvinančioms importą ≤ 150 €
2028: Single VAT Registration (SVR) — OSS išplėtimas iki vidaus ES atsargų judėjimo, call-off stock režimo pabaiga
Nemokama 5 minučių diagnostika: optimalus PVM režimas jūsų veiklai, 10 000 € slenkstis audituotas, privalomos pažymos patikrintos, OSS kalendorius.
Pradėti nemokamą diagnostikąOSS yra neprivaloma, bet labai rekomenduojama: be OSS turėtumėte registruotis PVM kiekvienoje ES šalyje, kur turite privačių klientų. Su OSS pakanka vienos ketvirčio deklaracijos jūsų šalyje, kad būtų deklaruotas 27 valstybėse surinktas PVM. Registracija įsigalioja kitą ketvirtį.
OSS (One-Stop Shop) apima B2C prekių ir paslaugų pardavimus ES viduje (ES įsisteigęs pardavėjas → pirkėjas kitoje ES šalyje). IOSS (Import One-Stop Shop) apima prekių importą iš trečiosios šalies privačiam ES pirkėjui, jei siuntos vidinė vertė neviršija 150 €.
Ne, pagal numatytąjį nustatymą išrašote sąskaitą be PVM su pažyma «Atvirkštinis apmokestinimas» (Direktyvos 2006/112/EB 138 straipsnis). Pirkėjas deklaruoja PVM savo šalyje. Sąlyga: jo tarpvalstybinis PVM kodas turi būti galiojantis VIES (vies.ec.europa.eu). Saugokite patikros ekrano kopiją.
Nuo 2021 m. prekyvietės kai kuriems pardavimams yra «deemed supplier»: jos renka PVM jūsų vardu. Prekyvietei išrašote sąskaitą be PVM, ir ji rodoma vartotojo kvite. Tikrinkite mėnesines ataskaitas — liekate atsakingi už PVM už pardavimus, kurių prekyvietė nerinka (B2B, viršijant ribas ir kt.).
Taip vidaus ES prekybai prekėmis (Intrastat kiekvienoje ES šalyje) virš nacionalinių slenksčių. Paslaugų suvestinė ataskaita lieka privaloma nuo pirmosios vidaus ES B2B paslaugos. OSS nepakeičia šių statistinių deklaracijų.