SRL supaprastinta vs PVM 2026: tiesa apie tikruosius išlaidas
Italijoje vyksta dvi atskiros diskusijos apie verslo juridines formas. Pirmoji, iš baro, sako: «atidaryk SRL ir ramiai miegok». Antroji, iš buhalterio metų pabaigoje, sako: «permokėjai, turėjai likti vienkartinio mokesčio sistemoje».
Abi teisus ir neteisus. Tiesa yra sudėtingesnė ir matuojama trimis dimensijomis: kiek tu uždirbi, kiek nori reinvestuoti, kiek turto rizikos su savim neša jūsų veikla. Šis 2026 metų vadovas deda skaičius ant stalo. Be jokių sutrumpinimų.
Trys realios parinktys tiems, kurie šiandien pradeda Italijoje
| Aspektas | Savivaldžia (vienkartinis mokestis) | Savivaldžia (paprastas) | SRLS | Paprastoji SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimalus kapitalas | 0 € | 0 € | 1 € (maks. 9 999 €) | 10 000 € |
| Notarinis aktas | Ne | Ne | Taip, bet be garbės atlyginimo (standartinis aktas) | Taip, su garbės atlyginimais 600–1 500 € |
| Asmeninė atsakomybė | Neribota | Neribota | Ribota socialinio kapitalo dydžiu | Ribota socialinio kapitalo dydžiu |
| Mokesčiai nuo pajamų | 5 % arba 15 % vienodasis mokestis | IRPEF krašutinis 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| PVM | Atleista (be pridėjimo) | Ketvirtinis arba mėnesinis | Ketvirtinis arba mėnesinis | Ketvirtinis arba mėnesinis |
| Socialinės apsaugos įmokos | Atskira INPS tvarkyba 26,07 % (arba komerciantų IVS 24 %) | Tas pats | INPS valdybos nariui + IVS jei komerciantas/amatininkas | Tas pats |
| Uždarbio ribos | 85 000 €/metai | Jokios | Jokios | Jokios |
| Metinis buhalterio išlaidos | 50–100 €/mėn. | 80–150 €/mėn. | 200–350 €/mėn. | 250–400 €/mėn. |
| Balansas CCIAA | Ne | Ne | Taip, supaprastintas | Taip, net mikro įmonėms jei atitinka ribas |
| Uždarimas | AdE pranešimas, 1 diena | Tas pats | Likvidavimas + išregistravimas Verslo registre (3–12 mėn.) | Likvidavimas (3–12 mėn.) |
Šaltiniai: D.P.R. 633/1972 (PVM), TUIR (DPR 917/1986), 145/2018 įstatymas (vienkatinio mokesčio režimas), 2463 ir 2463-bis str. Civilinis kodeksas, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Mokesčio vadovas Agenzia delle Entrate 2026.
Keturios parinktys, bet tikros sprendimas žaidžiami tarp vienkartinio mokesčio režimo ir SRL (arba SRLS). Savivaldžia paprastos sistemos forma dažniausiai yra laikinasis perėjimas, o SAS/SNC yra skirtos specifiniams kontekstams (šeimos bendrovės, susieti profesionalai).
Vienkartinio mokesčio režimas 2026: tikrasis pirmojo metų šampionas
Vienkartinio mokesčio režimas, reguliuojamas 2014 m. 190 įstatymo ir vėlesniais pakeitimais, yra papraščiausia ir mažiausia svarbia juridinė-fiskalinė forma Italijoje tiems, kurie pradeda. Tai veikia taip:
- Slenkstis: 85 000 € pajamų/atlyginio per ankstesnius metus.
- Mokestis: 15 % keičiamasis mokestis nuo pajamų, apskaičiuoto taikant pelningumą koeficientą į apyvartą (svyruoja nuo 40 % iki 86 % pagal ATECO kategoriją).
- Naujiems versliams: sumažinta 5 % norma pirmiesiems 5 metams, su sąlyga, kad jūs negrindėte panašios veiklos per tris ankstesnius metus.
- PVM atleidimas (jokio prisidėjimo klientams, jokios išlaidos atskaitymų).
- Jokios IRAP, jokios IRES, jokių sektoriaus studijų.
- Jokios paprastos buhalterijos (tereikia grynųjų pinigų registro/išduotų sąskaitų).
Konkretus pavyzdys:
Marko, žiniatinklio kūrėjas, ATECO 62.01.00 (pelningumo koeficientas 67 %). Pajamos 2026: 35 000 €.
- Apdoroti pajamos: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Keičiamasis 5 % mokestis (nauja veikla): 1 172,50 €
- INPS indėliai atskira tvarkyba: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Iš viso fiskalinės-socialinės apkrovos: 7 285 €, tai yra 20,8 % apyvartos
Markas savyje lieka 27 715 € grynos. Sunku padaryti geriau su sudėtingesnė struktūra.
Kai vienkartinis mokestis nepriklauso
Trys situacijos, kada net su apyvartu žemiau 85 000 € vienkartinis mokestis yra spastai:
- Tikrieji išlaidos žymiai aukščiau nei standartinis koeficientas. Pavyzdys: renginių agentūra (ATECO 82.30.00, koeficientas 67 %), tačiau suma 75 % tikrų išlaidų. Vienkartinis mokestis apmokestina 67 % apyvartos, nepriklausomai nuo tikrų išlaidų. Baigiamas mokėti mokesčius nuo pajamų, kurių nėra.
- Poreikis atskaityti PVM iš investicijų. Fotografas, kuris perka įrangą už 15 000 € (PVM 22 % = 3 300 €) vienkartinio mokesčio sistemoje negali jų atskaitom. Paprastoje sistemoje gali.
- Verslo klientai, kurie prašo PVM sąskaitos atskaitymui. Kai kurie klientai nori dirbti su paprastos sistemos mokesčiais, dėl abipusio mokestinės reciprockumo.
SRLS: vidutinė parinktis (ir jos ribos)
Supaprastinta Ribota Atsakomybės Bendrovė, įvesta 2012 m., buvo galvota kaip tiltas tarp savivaldžios ir paprastos SRL. Turi tris stiprybes ir tris silpnybes.
Stiprybės
- Minimalus socialinis kapitalas 1 € (iki 9 999,99 €). Jokios finansinės kliūties pradžiai.
- Nemokami konstitucinis aktas: standartinis nustatomas Teisingumo Ministerijos, nemodifikuojamas, ir notaras negali taikyti garbės atlyginimų (D.L. 1/2012).
- Ribota atsakomybė socialinio kapitalo dydžiu.
Silpnybės
- Rigidus aktas: standartinis statutas negali būti personalizuojamas. Jokios preemtyvios nuomos, vilkimo arba patvirtinimo nuostatų. Įmonėms, kurios planuoja investuotojų įvedimą, SRLS nepakankama.
- Rinkos suvokimas: bankai, tiekėjai, dideli klientai vis dar suvokia SRLS kaip «laikinę» arba nepakankamai kapitalizuotą. B2B veiklai su verslo klientais, gautum kredito linijos atidarymas ar draudimas yra sunkesnis.
- Toks pats mokestinis svoris kaip paprastoji SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + administratyvus taškas identinis. SRLS «sutaupymas» sutelktas tik į konstitucija (kelias šimtas eurų notarių garbės atlyginimų išvengta tik vieną kartą).
Praktikoje, SRLS yra paprastoji SRL su žemesniu žingsniu pradžioje. Kai ji pradeda, kainuoja tiksliai tiek pat kaip SRL. Todėl daugelis verslininkų, pasirinkę SRLS pirmame metui, po 18–24 mėnesių ją konvertuoja į paprastą SRL per kapitalo padidinimą (paprasta procedūra, 800–1 500 € kaštos).
Palygintas 2026 modelis: trys apyvartos scenarijai
Pats sąžiningiausias būdas rinktis yra žiūrėti skaičius skirtingose apyvartos lygyse. Bendros prielaidos: nauja veikla, B2B konsultacijų veikla (ATECO 70.22, vienkartinio mokesčio koeficientas 78 %), jokių darbuotojų, jokio IRAP savivaldžiai vienkartinio mokesčio veiklai.
A scenarijus — 30 000 € apyvarta, tikros 5 000 € išlaidos
| Eilutė | Vienkartinis 5 % | SRLS (valdybos nario algos 18 000 €) |
|---|---|---|
| Pajamos | 30 000 | 30 000 |
| Tikros atsiskaitymų išlaidos | n.a. | 5 000 |
| Mokesčio ataskaitinis dydis | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Keičiamasis 5 % arba IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF valdybos nario algos (22 % sluoksnis) | 0 | 18 000 × 23 % − atidarymai = 3 200 |
| INPS valdybos nario indėliai (atskira tvarkyba 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Buhalteris (vienkartinis vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Iš viso apkrovos | 7 990 | 12 846 |
| Marko grynoji suma | 22 010 | 17 154 |
30 000 € apyvartoje, vienkartinis mokestis laimi beveik 5 000 €/metai. Nėra ginčo.
B scenarijus — 70 000 € apyvarta, tikros 15 000 € išlaidos
| Eilutė | Vienkartinis 15 % (viršijus 5-ąjį metą arba 2024 pajamos > sumažinta slenkstin) | SRLS (valdybos nario algos 40 000 €) |
|---|---|---|
| Pajamos | 70 000 | 70 000 |
| Atsiskaitymų išlaidos | n.a. | 15 000 |
| Ataskaitytas dydis | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Keičiamasis 15 % arba IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF valdybos nario algos | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| INPS indėliai | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Buhalteris | 900 | 3 600 |
| Iš viso apkrovos | 23 324 | 28 413 |
| Grynoji suma | 31 676 (vienkartinis) | 26 587 (algos) + 10 815 (SRL pelnas po mokesčių) = 37 402 jei paskirstomas arba reinvestuojamas paskirstant |
Šiame lygyje SRLS pradeda konkuruoti — ypač jei pelnas yra reinvestuojamas (o ne paskirstytas kaip dividendas, kuris patirs papildomą 26 % apmokestinimą).
C scenarijus — 150 000 € apyvarta, tikros 35 000 € išlaidos
150 000 € apyvartoje vienkartinis mokestis nebetaikomas (85 000 € slenkstis). SRLS vs paprastos savivaldžios palyginimas:
| Eilutė | Paprastoji savivaldžia | SRLS (valdybos nario algos 60 000 €) |
|---|---|---|
| Pajamos | 150 000 | 150 000 |
| Atsiskaitymų išlaidos | 35 000 | 35 000 |
| Ataskaitytas mokestiniam dydis | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF nuo ataskaityto dydžio | 115 000 → visi sluoksniai iki 43 % ≈ 35 800 | 0 (bend |