Egyszerűsített SRL vs ÁFA-szám 2026-ban: az igaz a valós költségekről
Olaszországban két különálló beszélgetés folyik az üzleti jogi formákról. Az egyik, amit a kávébarban hallani, azt mondja: «nyiss egy SRL-t és alудj nyugodtan». A másik, amit a könyvelő az év végén mond, ezt mondja: «túl sokat fizettél, maradni kellett volna a forfettarióban».
Mindkettő igaza és nem is igaza van. Az igazság árnyaltabb, és három dimenzióban mérhető: mennyit számlázol, mennyit akarsz visszaforgatni, mekkora vagyoni kockázatot jelent az üzleted. Ez a 2026-os útmutató számokkal rakja fel az asztalt. Megkerülés nélkül.
A három valós opció azoknak, akik ma kezdenek Olaszországban
| Szempont | Egyéni vállalkozás (forfettario) | Egyéni vállalkozás (közös rendszer) | SRLS | Közönséges SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimális tőke | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Közjegyzői okirat | Nem | Nem | Igen, de díjmentes (standard okirat) | Igen, díj 600–1 500 € |
| Személyes felelősség | Korlátlan | Korlátlan | Korlátozva a tőkére | Korlátozva a tőkére |
| Jövedelemadó | 5% vagy 15% egykulcsos adó | IRPEF marginális 23–43% | IRES 24% + IRAP 3,9% | IRES 24% + IRAP 3,9% |
| ÁFA | Mentes (nincs felszámítás) | Negyedéves vagy havi | Negyedéves vagy havi | Negyedéves vagy havi |
| Szociális járulékok | INPS-ből való elkülönülés 26,07% (vagy IVS kereskedelem 24%) | Azonos | INPS-ből való elkülönülés az igazgatóra + IVS kereskedelem/kézműipar esetén | Azonos |
| Bevétel korlátok | 85 000 €/év | Nincs | Nincs | Nincs |
| Éves könyvelői költség | 50–100 €/hó | 80–150 €/hó | 200–350 €/hó | 250–400 €/hó |
| Mérleg a CCIAA-ban | Nem | Nem | Igen, egyszerűsített | Igen, mikrovállalkozások is, ha megfelelnek a feltételeknek |
| Bezárás | Bejelentés az AdE-nek, 1 nap | Azonos | Felszámítás + törlés az Üzleti Nyilvántartásból (3–12 hó) | Felszámítás (3–12 hó) |
Források: D.P.R. 633/1972 (ÁFA), TUIR (DPR 917/1986), 145/2018 törvény (forfettario rendszer), 2463 és 2463-bis cikkek Polgári Törvénykönyv, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Adózási kézikönyv Pénzügyi Hivatal 2026.
Négy lehetőség, de a valódi döntések a forfettario rendszer és az SRL (vagy SRLS) között dőlnek el. Az egyéni vállalkozás közös rendszerben általában átmeneti lépés, és az SAS/SNC speciális helyzetekre korlátozódnak (családi társaság, társult szakemberek).
A forfettario rendszer 2026-ban: az első év igazi bajnoka
A forfettario rendszer, amelyet a 2014/190 törvény és később módosítások szabályozzák, az Olaszország legegyszerűbb és legkevésbé költséges jogi-adózási formája kezdőknek. Így működik:
- Küszöb: 85 000 € bevétel/kompenzáció az előző évben.
- Adózás: 15% helyettesítő adó a bevételre alkalmazott jövedelmezőségi együttható alapján kiszámított jövedelmen (az ATECO-kód szerint 40% és 86% között változik).
- Új vállalkozások számára: szokványos aliquota csökkentve 5%-ra az első 5 évben, feltéve, hogy az előző három évben nem végeztek hasonló tevékenységet.
- ÁFA-mentesség (nincs felszámítás a vevőknek, nincs költséglevonás).
- Nincs IRAP, nincs IRES, nincs szektorszakértői tanulmány.
- Nincs közönséges könyvelés (elegendő a bevételi nyilvántartás/kiadott számlák).
Konkrét példa:
Marco, webfejlesztő, ATECO 62.01.00 (jövedelmezőségi együttható 67%). Bevétel 2026: 35 000 €.
- Adózandó jövedelem: 35 000 × 67% = 23 450 €
- Helyettesítő adó 5% (új vállalkozás): 1 172,50 €
- INPS járulékok szeparált kezelésből: 23 450 × 26,07% = 6 113 €
- Teljes adó-járulék terhe: 7 285 €, vagyis a bevételnek 20,8%-a
Marco nettóban 27 715 €-t tart meg. Nehéz jobb eredményt elérni összetettebb szerkezettel.
Amikor a forfettario nem megfelelő
Három helyzet, amikor még a 85 000 € alatti bevétel mellett a forfettario csapda:
- Nagyon magas valós költségek az átlagos együtthatóhoz képest. Példa: rendezvényszervező ügynökség (ATECO 82.30.00, együttható 67%), de a valós költségek 75%. A forfettario a bevétel 67%-ára adóztat, függetlenül a valós költségektől. Végül olyan jövedelemre fizet adót, amely valójában nem létezik.
- ÁFA-levonás szükségessége a beruházásokon. Egy fotós, aki 15 000 € eszközt vásárol (ÁFA 22% = 3 300 €), forfettarioban nem vonhatja le. Közös rendszerben igen.
- Üzleti ügyféleknek ÁFA-val kiállított számla szükséges ahhoz, hogy levonjék. Egyes ügyfelek szívesebben dolgoznak közönséges ÁFA-számmal rendelkező vállalatokkal adózási kölcsönösség miatt.
Az SRLS: a középúton lévő opció (és annak korlátai)
Az Egyszerűsített Korlátolt Felelősségű Társaság, amelyet 2012-ben vezettek be, híd volt szándékosnak a ditta individuálé és az közönséges SRL között. Három erőssége és három gyengéje van.
Erősségek
- Minimális tőke 1 € (9 999,99 €-ig). Nincs pénzügyi belépési korlát.
- Ingyenes alapító okirat: a standard az Igazságügyi Minisztérium által jóváhagyott, nem módosítható, és a közjegyzőnek nem lehet díjat felszámítania (D.L. 1/2012).
- Korlátozott felelősség a tőkére.
Gyengességek
- Merev okirat: az alapszabály nem személyre szabható. Nincs elővásárlási záradék, drag along, jóváhagyás. Azok a vállalkozások, amelyek tervezik befektetők beléptetését, az SRLS-t nem találja elegendőnek.
- Piaci megítélés: bankok, szállítók, nagy ügyféleknek az SRLS még úgy tűnik, mint »ideiglenes» vagy alulfinanszírozott. B2B-tevékenységnél vállalati ügyfelekkel nehezebb hitellimit nyitása vagy hitelbizosítása.
- Azonos adótehertje az közönséges SRL-nek: IRES 24% + IRAP 3,9% + azonos adminisztratív terhe. Az SRLS »megtakarítása» csak a létrehozásra korlátozódik (néhány száz euró közjegyzői díj, amelyet csak egyszer lehet elkerülni).
Gyakorlatban az SRLS egy közönséges SRL, amely alacsonyabb alapokkal kezd. Elindítás után pontosan ugyanannyiba kerül, mint egy SRL. Emiatt sok vállalkozó, miután az első évben SRLS-t választott, 18–24 hónap után közönséges SRL-vé konvertálja azt tőkeemelés révén (egyszerű eljárás, 800–1 500 € költség).
Összehasonlítást végzett szimuláció 2026-ban: három bevételi forgatókönyv
A legbecsületesebb módja a választásnak, hogy a számokra nézünk a különböző bevételi szinteken. Közös feltételezések: új vállalkozás, B2B tanácsadási tevékenység (ATECO 70.22, forfettario együttható 78%), nincsenek alkalmazottak, nincs IRAP egyéni forfettario tevékenységre.
A forgatókönyv — 30 000 € bevétel, valós költségek 5 000 €
| Tétel | Forfettario 5% | SRLS (igazgató fizetés 18 000 €) |
|---|---|---|
| Bevétel | 30 000 | 30 000 |
| Valós levonható költségek | n.a. | 5 000 |
| Adózandó jövedelem | 30 000 × 78% = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Helyettesítő adó 5% vagy IRES + IRAP | 23 400 × 5% = 1 170 | 7 000 × 27,9% = 1 953 |
| IRPEF az igazgató fizetéséről (23% sáv) | 0 | 18 000 × 23% − levonások = 3 200 |
| INPS járulékok igazgató (szeparált kezelés 26,07%) | 23 400 × 26,07% = 6 100 | 18 000 × 26,07% = 4 693 |
| Könyvelő (forfettario vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Teljes terhe | 7 990 | 12 846 |
| Marco nettó | 22 010 | 17 154 |
30 000 €-nál a forfettario majdnem 5 000 €/év-vel nyeri meg a versenyt. Összehasonlítás nélkül.
B forgatókönyv — 70 000 € bevétel, valós költségek 15 000 €
| Tétel | Forfettario 15% (az 5. év után vagy 2024. bevétel > csökkentett küszöb) | SRLS (igazgató fizetés 40 000 €) |
|---|---|---|
| Bevétel | 70 000 | 70 000 |
| Levonható költségek | n.a. | 15 000 |
| Adózandó jövedelem | 70 000 × 78% = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Helyettesítő adó 15% vagy IRES + IRAP | 54 600 × 15% = 8 190 | 15 000 × 27,9% = 4 185 |
| IRPEF igazgató fizetésről | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| INPS járulékok | 54 600 × 26,07% = 14 234 | 40 000 × 26,07% = 10 428 |
| Könyvelő | 900 | 3 600 |
| Teljes terhe | 23 324 | 28 413 |
| Nettó | 31 676 (forfettario) | 26 587 (fizetés) + 10 815 (SRL nyereség adózás után) = 37 402 ha szétosztják vagy visszaforgatják további adóztatás nélkül |
Ezen a szinten az SRLS kezd versenyzőképes lenni — különösen ha a nyereséget visszaforgatják (és nem osztják ki osztalékként, amely további 26%-os adóztatásnak vetne alá).
C forgatókönyv — 150 000 € bevétel, valós költségek 35 000 €
150 000 €-nál a forfettario már nem alkalmazható (85 000 € küszöb). SRLS vs közös rendszer egyéni vállalkozás összehasonlítása:
| Tétel | Egyéni vállalkozás közös rendszerben | SRLS (igazgató fizetés 60 000 €) |
|---|---|---|
| Bevétel | 150 000 | 150 000 |
| Levonható költségek | 35 000 | 35 000 |
| Adózandó jövedelem adóhoz | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF adózandó jövedelmen | 115 000 → minden sáv 43%-ig ≈ 35 800 | 0 (a társaság IRES-t fizet, nem IRPEF-t) |
| IRES + IRAP az SRL nyereségén | 0 | 55 000 × 27,9% = 15 345 |
| IRPEF igazgató fizetésről | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| INPS járulékok | 115 000 × 24% (IVS kereskedelem) → 27 600 (felső korlát |