SRLS yksinkertaistettu vs osakeyhtiön tunnus vuonna 2026: totuus todellisista kustannuksista
Italiassa käydään kaksi erillistä keskustelua yritysmuodoista. Ensimmäinen, baarin äärellä, sanoo: «avaa SRLS ja nuku rauhassa». Toinen, kirjanpitäjän kanssa vuoden lopussa, sanoo: «maksoit liikaa, sinun olisi pitänyt pysyä yksinkertaistetulla järjestelmällä».
Molemmat ovat sekä oikeassa että väärässä. Totuus on vivahteikkaampaa, ja se mitataan kolmessa ulottuvuudessa: kuinka paljon laskutat, kuinka paljon haluat sijoittaa uudelleen, kuinka suuren omaisuusriskin toimintasi sisältää. Tämä 2026-opas laittaa numerot pöydälle. Ilman oikopolkuja.
Kolme todellista vaihtoehtoa niille, jotka aloittavat tänään Italiassa
| Näkökulma | Yksittäinen liike (yksinkertaistettu) | Yksittäinen liike (tavallinen) | SRLS | Tavallinen SRL |
|---|---|---|---|---|
| Vähimmäispääoma | 0 € | 0 € | 1 € (enint. 9 999 €) | 10 000 € |
| Notaarin asiakirja | Ei | Ei | Kyllä, mutta ilman palkkioita (vakioasiakirja) | Kyllä, palkkioilla 600–1 500 € |
| Henkilökohtainen vastuu | Rajoittamaton | Rajoittamaton | Rajoitettu osakepääomaan | Rajoitettu osakepääomaan |
| Tuloverot | 5 % tai 15 % kiinteä vero | IRPEF marginaali 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| Arvonlisävero | Veroton (ei veloitusta) | Neljännesvuosittain tai kuukausittain | Neljännesvuosittain tai kuukausittain | Neljännesvuosittain tai kuukausittain |
| Eläkemaksut | INPS erillinen hallinto 26,07 % (tai IVS kauppiaita 24 %) | Sama | INPS pääjohtajalle + IVS jos kauppias/käsityöläinen | Sama |
| Liikevaihdon rajoitukset | 85 000 €/vuosi | Ei ole | Ei ole | Ei ole |
| Kirjanpitäjän vuosikustannus | 50–100 €/kk | 80–150 €/kk | 200–350 €/kk | 250–400 €/kk |
| Tase kauppakamarirekisterissä | Ei | Ei | Kyllä, yksinkertaistettu | Kyllä, myös pienyrityksille rajojen sisällä |
| Lopettaminen | Ilmoitus veroviranomaiselle, 1 päivä | Sama | Likvidaatio + peruutus yritysrekisteristä (3–12 kk) | Likvidaatio (3–12 kk) |
Lähteet: D.P.R. 633/1972 (ALV), TUIR (DPR 917/1986), laki 145/2018 (yksinkertaistettu järjestelmä), Kansalaisväli 2463 ja 2463-bis, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Veroviraston käsikirja 2026.
Neljä vaihtoehtoa, mutta oikeat päätökset tehdään yksinkertaistettun järjestelmän ja SRLS:n (tai SRL) välillä. Yksittäinen liike tavallisessa järjestelmässä on yleensä siirtymävaihe, ja SAS/SNC ovat varattu erityistilanteisiin (perheyhtiöt, liittoutuneet ammattilaiset).
Yksinkertaistettu järjestelmä vuonna 2026: ensimmäisen vuoden todellinen menestyja
Yksinkertaistettu järjestelmä, jota säätelee laki 190/2014 ja myöhemmät muutokset, on yksinkertaisin ja vähiten rasittava oikeudellinen ja verotuksellinen muoto Italiassa aloittavalle. Se toimii seuraavasti:
- Raja: 85 000 € liikevaihto/korvaus edellisenä vuonna.
- Verotus: 15 % korvaava vero tuloista, joka lasketaan soveltamalla kannattavuuskerrointa liikevaihtoon (vaihtelee 40 % - 86 % ATECO-luokittain).
- Uusille toiminnoille: alennettu verokansi 5 % ensimmäisinä 5 vuotena, edellyttäen ettei ole harjoittanut vastaavaa toimintaa kolmena edeltävänä vuotena.
- Arvonlisäveron vapautus (ei veloitusta asiakkaille, ei kulujen vähennystä).
- Ei IRAP:ia, ei IRES:iä, ei alan tutkimuksia.
- Ei tavallista kirjanpitoa (riittää kassakirja/lähetetyt laskut).
Konkreettinen esimerkki:
Marco, web-kehittäjä, ATECO 62.01.00 (kannattavuuskerroin 67 %). Liikevaihto 2026: 35 000 €.
- Verotettava tulo: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Korvaava vero 5 % (uusi toiminto): 1 172,50 €
- INPS eläkemaksut erillinen hallinto: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Yhteensä vero- ja eläkekustannus: 7 285 €, eli 20,8 % liikevaihdosta
Marco pitää taskussaan 27 715 € nettona. Vaikea tehdä paremmin monimutkaisemmalla rakenteella.
Kun yksinkertaistettu järjestelmä ei sovi
Kolme tilannetta, joissa jopa alle 85 000 € liikevaihdolla yksinkertaistettu järjestelmä on ansa:
- Todellisia kustannuksia paljon enemmän kuin vakiokerroin. Esimerkki: tapahtumajärjestäjä (ATECO 82.30.00, kerroin 67 %), mutta veloittaa 75 % todellisista kustannuksista. Yksinkertaistettu järjestelmä verottaa 67 % liikevaihdosta, riippumatta todellisista kustannuksista. Päätyy maksamaan veroja tulosta, joka ei oikeasti ole olemassa.
- Tarve vähentää ALV:ia sijoituksista. Valokuvaaja, joka ostaa 15 000 € välineistöä (ALV 22 % = 3 300 €) yksinkertaistetussa järjestelmässä ei voi vähentää niitä. Tavallisessa järjestelmässä voi.
- Yritysasiakkaat, jotka vaativat laskua ALV:llä vähennystä varten. Jotkut asiakkaat haluavat mieluummin työskennellä tavallisen ALV-rekisterin omaavien kanssa verotuksellisista syistä.
SRLS: keskinäinen vaihtoehto (ja sen rajoitukset)
Yksinkertaistettu osakeyhtiö, joka otettiin käyttöön vuonna 2012, oli tarkoitettu sillan rakentamiseksi yksittäisen liikkeen ja tavallisen SRL:n välille. Sillä on kolme vahvuutta ja kolme heikkoutta.
Vahvuudet
- Vähimmäisosakepääoma 1 € (enintään 9 999,99 €). Ei rahallista estettä sisäänpääsylle.
- Vakioperustamisasiakirja ilmaiseksi: standardi on hyväksytty oikeusministeriössä, ei muutettavissa, eikä notaari voi veloittaa palkkioita (D.L. 1/2012).
- Rajoitettu vastuu osakepääomaan.
Heikkoudet
- Jäykkä asiakirja: vakiosäännöt eivät ole muokattavissa. Ei ensikosintilauseita, drag-along -oikeuksia, hyväksymisrajoitteita. Yrityksille, jotka suunnittelevat sijoittajien tuloa, SRLS on riittämätön.
- Markkinoiden käsitys: pankit, toimittajat, suuret asiakkaat pitävät SRLS:ää edelleen «väliaikaisena» tai alipohjaisena. B2B-toiminnalle suurten asiakkaiden kanssa luottojen avaaminen tai luottovakuutuksen saaminen on vaikeampaa.
- Sama verotaakka kuin tavallinen SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + hallinnollinen paine identtinen. SRLS:n «säästö» keskittyy vain perustamiseen (joitain satoja euroja notaaripalkkioista säästetään kerran).
Käytännössä SRLS on tavallinen SRL, jonka sisäänpääsyn kynnys on alempi. Kun se on käynnissä, se maksaa juuri sen verran kuin tavallinen SRL. Tämän takia monet yrittäjät, valinneensa jälkeen SRLS:n ensimmäiselle vuodelle, muuntavat sen 18–24 kuukauden kuluttua tavalliseksi SRL:ksi pääoman kautta (yksinkertainen prosessi, kustannukset 800–1 500 €).
Vertailevat simulaatiot 2026: kolme liikevaihdon skenaariota
Rehellinen tapa valita on katsoa numerot eri liikevaihtotasoilla. Yhteiset oletukset: uusi toiminto, B2B-neuvontapalvelu (ATECO 70.22, yksinkertaistetun kerroin 78 %), ei työntekijöitä, ei IRAP:ia yksittäisen liikkeen yksinkertaistetussa järjestelmässä.
Skenaario A — Liikevaihto 30 000 €, todelliset kustannukset 5 000 €
| Erä | Yksinkertaistettu 5 % | SRLS (pääjohtajan palkka 18 000 €) |
|---|---|---|
| Tuotot | 30 000 | 30 000 |
| Todellisen poistettavat kustannukset | n.a. | 5 000 |
| Verotettava tulo | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Korvaava vero 5 % tai IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF pääjohtajan palkalle (porras 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − vähennykset = 3 200 |
| INPS pääjohtajan eläkemaksut (erillinen hallinto 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Kirjanpitäjä (yksinkertaistettu vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Yhteensä kustannus | 7 990 | 12 846 |
| Marcon netto | 22 010 | 17 154 |
30 000 € kohdalla yksinkertaistettu voittaa lähes 5 000 €/vuosi. Vertaisesti ei ole.
Skenaario B — Liikevaihto 70 000 €, todelliset kustannukset 15 000 €
| Erä | Yksinkertaistettu 15 % (5. vuoden jälkeen tai 2024 liikevaihto > alennettu raja) | SRLS (pääjohtajan palkka 40 000 €) |
|---|---|---|
| Tuotot | 70 000 | 70 000 |
| Poistettavat kustannukset | n.a. | 15 000 |
| Verotettava tulo | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Korvaava vero 15 % tai IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF pääjohtajan palkalle | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| INPS eläkemaksut | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Kirjanpitäjä | 900 | 3 600 |
| Yhteensä kustannus | 23 324 | 28 413 |
| Netto | 31 676 (yksinkertaistettu) | 26 587 (palkka) + 10 815 (SRL:n tulos verojen jälkeen) = 37 402 jos jaetaan tai investoidaan ilman jakamista |
Tällä tasolla SRLS alkaa kilpailla — varsinkin jos tulos sijoitetaan uudelleen (eikä jaeta osinkona, mikä joutuisi lisäverotukseen 26 %:lla).
Skenaario C — Liikevaihto 150 000 €, todelliset kustannukset 35 000 €
150 000 € kohdalla yksinkertaistettu järjestelmä ei ole enää soveltuvissa (raja 85 000 €). Vertailu tavallisen yksittäisen liikkeen