SL, itsenäinen ammatinharjoittaja vai SLU 2026: opas tekniikasta puhumatta oikean valinnan tekemiseen
On olemassa hetki, idean jälkeen, ennen ensimmäistä asiakasta, jolloin jokaisen Espanjan yrittäjän on valittava kolmen kirjaimen välillä: AT (autónomo, itsenäinen ammatinharjoittaja), SL (osakeyhtiö), tai SLU (yksityinen osakeyhtiö). Valinta näyttää hallinnolliselta. Se ei ole: se määrää henkilökohtaisen vastuun vuosiksi, kuukausittaiset elinkustannukset, nopeuden, jolla voi alkaa laskuttaa, ja kuvan, jonka annat asiakkaille ja pankeille.
Tämä opas selittää kolme vaihtoehtoa vuonna 2026 ilman teknistä jargonia. Todellisilla luvuilla, esimerkkejä kolmesta laskutustasosta, prosessin todelliset aikataulut ja vivahteet, jotka hyvä kirjanpitäjä tietää, mutta joita hän ei joskus mainitse, koska häntä kiinnostaa, että menet siihen suuntaan, joka on hänelle kannattavampi.
Oleellinen tiivistetty taulukossa
| Näkökohta | Itsenäinen ammatinharjoittaja | SL | SLU |
|---|---|---|---|
| Vähimmäispääoma | 0 € | 3 000 € | 3 000 € |
| Henkilökohtainen vastuu | Rajoittamaton omalla varallisuudella | Rajoitettu osallepanoon | Rajoitettu osallepanoon* |
| Notaarin muodollinen vaatimus | Ei | Kyllä (perustamiskirja) | Kyllä (perustamiskirja) |
| Todellinen rekisteröintiaika | 24–48 tuntia | 7–15 päivää, jos kaikki menee hyvin | 7–15 päivää |
| Rekisteröintikulut | 0 € | 350–500 € (notaari + kaupparekisteri) | 350–500 € |
| Kuukausittaiset kirjanpitäjän kulut | 50–120 €/kk | 150–300 €/kk | 130–250 €/kk |
| Vähimmäismaksu sosiaaliturva (RETA, 2026) | 230 €/kk (kiinteä maksu: 87 €) | 230 €/kk hallitukselle (kiinteä maksu mahdollinen) | 230 €/kk yhtiökumppanille |
| ALV | Neljännesvuosittainen (malli 303) | Neljännesvuosittainen | Neljännesvuosittainen |
| Pääveroraja | IRPF (19–47 % asteikon mukaan) | Yhtiövero 25 % (mikroyritykset 23 %) | Sama kuin SL |
| Voiton jakaminen | Ei koske (on henkilökohtainen tulo) | Osingot pidätyksin 19 % (enintään 6 000 €), 21 % (6 000–50 000 €), 23 % (50 000–200 000 €), 27 % (200 000–300 000 €), 28 % (> 300 000 €) | Sama kuin SL |
| Tilit kaupparekisterissä | Vain jos rekisteröity yksittäiseksi yrittäjäksi | Kyllä, pakollinen vuosivaraus (sakko jos laiminlyödään) | Kyllä, pakollinen vuosivaraus |
| Vähimmäisosakkeiden lukumäärä | 1 | 1 (silloin se on teknisesti SLU) tai enemmän | 1 (määritelmän mukaan) |
*SLU säilyttää vastuun rajoituksen edellyttäen, että yksityisyys ilmoitetaan kaupparekisterissä. Jos sitä ei tehdä, ainoa osakkeenomistaja vastaa henkilökohtaisesti.
Lähteet: Kuninkaalinen dekreetti-laki 1/2010 (pääomayhtiölaki), laki 31/2014 (hallinto), laki 11/2021 petoksia vastaan, ministeriön käsky PCM/24/2024 (RETA-maksu nettotuloksista), verotustoimiston opas yhtiöverotuksesta 2026.
Tähän saakka tiedot. Nyt tärkeä osa: kuinka päättää.
Yleisin väärinkäsitys: «itsenäinen ammatinharjoittaja» ei ole juridinen muoto
Osakeyhtiö on oikeuskelpoinen oikeushenkilö. Itsenäinen ammatinharjoittaja ei ole juridinen muoto: se on sosiaaliturvan järjestelmä (RETA), johon rekisteröityvät henkilöfyysiset ihmiset, jotka harjoittavat suoraa taloudellista toimintaa.
Tämä ero muuttaa kaiken:
- Itsenäisenä ammatinharjoittajana sinä olet yritys. Henkilökohtaisen varallisuutesi ja toiminnon välillä ei ole eroa. Jos allekirjoitat sopimuksen itsenäisenä ammatinharjoittajana, sinä sen allekirjoitat.
- SL/SLU:na yhtiö on yritys. Sinä olet sen johtaja tai osakkeenomistaja. Sopimukset allekirjoittaa yhtiö. Henkilökohtainen vastuusi jää pois poikkeuksellisia tapauksia lukuun ottamatta.
Poikkeuksellisten tapausten luettelo, joissa SL:n osakkeenomistaja tai johtaja vastaa henkilökohtaisella varallisuudella vuonna 2026:
- Henkilökohtainen takaus pankille (useimmat luotot vaativat sen)
- Johtajan vastuu tahallisesti tai törkeän huolimattomuuden kautta aiheutuneista vahingoista (art. 236 LSC)
- Konkurssin ilmoittamisen laiminlyönti ajoissa (art. 367 LSC: 2 kuukautta purkamissyyn tuntemisesta)
- Maksamattomat vero- ja sosiaaliturvavelat (johtajan määräävä vastuu, art. 43.1.b LGT)
- Yksityisyyden ilmoittamisen puute SLU:ssa
Näiden tapausten ulkopuolella SL on todellinen suoja. Ei maaginen, mutta todellinen.
Käytännön esimerkki 1: laskutus 25 000 € — itsenäinen ammatinharjoittaja voittaa
Ana, digitaalimarkkinoinnin konsultti. Ensimmäisen vuoden laskutusennuste: 25 000 € brutto. Vähennyskelpoiset kulut (tietokone, koulutus, neuvonantaja, tilaukset, osa vuokrasta): 4 000 €. Nettotulo: 21 000 €.
Jos toimii itsenäisenä ammatinharjoittajana kiinteällä maksulla
| Käsite | Summa |
|---|---|
| RETA-maksu 12 kuukautta (kiinteä maksu 87 €) | 1 044 € |
| IRPF (asteikko: 19 % enintään 12 450 €, 24 % enintään 20 200 €, 30 % enintään 35 200 €) 21 000 € tuloista | ≈ 3 700 € |
| Kirjanpitäjä | 50 €/kk × 12 = 600 € |
| Vuoden 1 kokonaiskuorma | ≈ 5 344 € |
| Nettosaatavuus | ≈ 15 656 € |
Jos perustetaan SL:ksi
| Käsite | Summa |
|---|---|
| Perustaminen (notaari + rekisteri) | 500 € |
| Johtajan RETA-maksu 12 kuukautta (kiinteä maksu 87 €) | 1 044 € |
| Kirjanpitäjä SL:lle | 150 €/kk × 12 = 1 800 € |
| Johtajalle maksettu palkka (12 000 € brutto) → IRPF | ≈ 1 200 € |
| Yhtiövero voitosta (21 000 − 12 000 = 9 000 €) × 23 % mikroyritys | ≈ 2 070 € |
| Jos osingot jaetaan (8 930 € jäljellä IS:n jälkeen), pidätys 19 % | ≈ 1 696 € |
| Vuoden 1 kokonaiskuorma | ≈ 8 310 € |
| Nettosaatavuus | ≈ 12 690 € |
Ero: 2 966 € kalliimpi SL:ssä vuoden 1, vaikka vastuu olisi pienempi. 25 000 € laskutuksella matalan riskin toiminnassa (verkon konsultointi), itsenäinen ammatinharjoittaja voittaa taloudellisesti.
Käytännön esimerkki 2: laskutus 80 000 € — SL alkaa olla järkevä
Carlos, digitaalitoimisto. Vuoden 2 laskutusennuste: 80 000 €. Kulut: 20 000 €. Nettotulo: 60 000 €.
Itsenäisenä ammatinharjoittajana (toinen vuosi, ilman kiinteää maksua)
| Käsite | Summa |
|---|---|
| RETA-maksu (60 000 €/12 = 5 000 €/kk netto → enimmäisbasis 4 720 €) | ≈ 1 446 € × 12 = 17 352 € |
| IRPF 60 000 € tuloista (asteikko 19 / 24 / 30 / 37 %) | ≈ 14 850 € |
| Kirjanpitäjä 50 €/kk × 12 | 600 € |
| Kokonaiskuorma | ≈ 32 802 € |
| Nettosaatavuus | ≈ 27 198 € |
SL:nä (ilman täydellistä jakoa, osa varauksena)
| Käsite | Summa |
|---|---|
| Johtajan RETA-maksu (sama perusta, jos ennusteet vastaavat) | ≈ 17 352 € |
| Johtajalle maksettu palkka 40 000 € brutto → IRPF | ≈ 6 850 € |
| Yhtiövero voitosta (60 000 − 40 000 = 20 000) × 23 % | 4 600 € |
| Jaetut osingot 10 000 € osakkeenomistajalle: pidätys 19 % | 1 900 € |
| 5 400 € yhtiössä varauksena (ilman välitöntä lisäverotusta) | 0 € |
| Kirjanpitäjä SL:lle 200 €/kk × 12 | 2 400 € |
| Välitön kokonaiskuorma | ≈ 33 102 € |
| Nettoosakkeenomistaja (palkka + osingot) | ≈ 41 250 € |
| Yhtiön varaus | 5 400 € |
60 000 € nettotulolla SL tasoittaa tai ylittää itsenäisen ammatinharjoittajan, jos osa voitosta sijoitetaan. Ja henkilökohtainen varallisuus on suojattu asiakkaan kanssa mahdollisen riidan tai toimittajan maksamatta jättämisen varalta.
Käytännön esimerkki 3: laskutus 200 000 € — SL voittaa selvästi
Maria, ohjelmistojen kehittäjä pankkisektorille. Vuoden 3 laskutusennuste: 200 000 €. Kulut: 50 000 €. Nettotulo: 150 000 €.
Itsenäisenä ammatinharjoittajana
| Käsite | Summa |
|---|---|
| RETA-maksu enimmäistasolla | 17 352 € |
| IRPF rajallaan 150 000 € tuloista (saavuttaa 45 % asteikon) | ≈ 49 000 € |
| Kirjanpitäjä | 720 € |
| Kokonaiskuorma | ≈ 67 072 € |
| Netto | ≈ 82 928 € |
SL:nä kohtuullisella palkalla + uudelleensijoitus
| Käsite | Summa |
|---|---|
| Johtajan RETA-maksu (enimmäisbasis) | 17 352 € |
| Palkka 60 000 € brutto → IRPF (≈ 24 %) | 14 400 € |
| Yhtiövero 90 000 € voitosta (mikroyritys 23 %) | 20 700 € |
| Yhtiön varaus: 69 300 € säilytetään | 0 € |
| Kirjanpitäjä SL:lle | 2 400 € |
| Välitön kokonaiskuorma | ≈ 54 852 € |
| Nettoosakkeenomistaja (palkka brutto − IRPF − RETA) | ≈ 28 248 € |
| Yhtiön kertynyt pääoma | 69 300 € |
Tällä tasolla SL voittaa selvästi jos tavoite ei ole elää 200 000 € brutoista joka vuosi, vaan sijoittaa osa voitosta yrityksen kasvuun tai kerätä varauksia tulevaisuuden investointeja varten.
Kolme kalleinta virhettä 2026
Virhe 1: SL:n luominen «imagoa» varten alhaisella laskutuksella
Joka perustaa SL:n 8 000