Όριο 10 000 €, ευρωπαϊκή ενιαία θυρίδα, IOSS για εισαγωγές ≤ 150 €, αντίστροφη χρέωση B2B: όλα όσα πρέπει να γνωρίζει ένας επιχειρηματίας για να πουλά στις 27 χώρες της ΕΕ χωρίς λάθη ΦΠΑ.
Ξεκινήστε δωρεάν διάγνωσηΕίναι το σύνολο των ευρωπαϊκών κανόνων που εφαρμόζονται όταν μια πώληση διασχίζει σύνορα μέσα στην ΕΕ. Καθορίζουν ποιος εισπράττει τον ΦΠΑ (πωλητής ή αγοραστής), σε ποιον συντελεστή (χώρα αναχώρησης ή προορισμού) και πού δηλώνεται. Από την 1η Ιουλίου 2021, η ενιαία θυρίδα OSS επιτρέπει στον πωλητή να δηλώσει όλον τον ΦΠΑ ΕΕ B2C σε μία μόνο χώρα.
Ένας κανόνας για όλες τις ενδοκοινοτικές πωλήσεις B2C αγαθών και υπηρεσιών TBE.
Κάτω των 10 000 €/έτος (αθροιστικές ενδοκοινοτικές πωλήσεις B2C): εφαρμόζετε τον ΦΠΑ της χώρας σας.
Πάνω των 10 000 €/έτος: πρέπει να εφαρμόζετε τον ΦΠΑ της χώρας του τελικού πελάτη, αλλά μπορείτε να τα δηλώσετε όλα μέσω OSS χωρίς εγγραφή σε κάθε χώρα.
Το όριο αθροίζει εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών + ηλεκτρονικές/τηλεπικοινωνιακές/ραδιοτηλεοπτικές (TBE) υπηρεσίες. Υπολογίζεται κατά ημερολογιακό έτος, ενδοκοινοτικά μόνο (εκτός της δικής σας χώρας).
Τρία διαφορετικά σχήματα ανάλογα με την κατάσταση και την προσφορά σας.
👥 Επιχειρήσεις εγκατεστημένες στην ΕΕ που πωλούν σε ιδιώτες σε άλλες χώρες ΕΕ
📦 Πωλήσεις εξ αποστάσεως αγαθών + υπηρεσίες B2C (TBE και άλλες)
📍 Κράτος μέλος εγκατάστασης (η χώρα σας)
📅 Τριμηνιαία δήλωση
👥 Επιχειρήσεις εκτός ΕΕ που πωλούν υπηρεσίες B2C σε καταναλωτές ΕΕ
📦 Υπηρεσίες B2C (TBE και άλλες)
📍 Οποιοδήποτε κράτος μέλος ΕΕ (ελεύθερη επιλογή)
📅 Τριμηνιαία δήλωση
👥 Πωλητές (ΕΕ ή εκτός ΕΕ) που αποστέλλουν δέματα ≤ 150 € σε καταναλωτές ΕΕ
📦 Εισαγόμενα αγαθά σε αποστολές με εγγενή αξία ≤ 150 €
📍 ΚΜ εγκατάστασης (ή οποιοδήποτε ΚΜ μέσω μεσάζοντα για εκτός ΕΕ)
📅 Μηνιαία δήλωση
Από το 2021, η απαλλαγή ΦΠΑ για δέματα ≤ 22 € καταργήθηκε. Κάθε δέμα B2C που εισάγεται στην ΕΕ φέρει ΦΠΑ. Το IOSS επιτρέπει στον πωλητή (ή στην πλατφόρμα) να εισπράττει τον ΦΠΑ τη στιγμή της πώλησης και να τον αποδίδει με μία μηνιαία δήλωση, εξοικονομώντας στον αγοραστή τα τέλη εκτελωνισμού.
Όριο: εγγενής αξία αποστολής ≤ 150 € (εξαιρουμένων μεταφοράς και ασφάλισης που τιμολογούνται ξεχωριστά)
Αριθμός IOSS δηλωμένος στο τελωνείο → άμεσος εκτελωνισμός, χωρίς ΦΠΑ κατά την είσοδο
Πλατφόρμες (Amazon, eBay, Etsy, AliExpress, Temu) θεωρούνται πωλητής όταν διευκολύνουν την πώληση
ViDA 2027: το IOSS γίνεται υποχρεωτικό για όλες τις πλατφόρμες που διευκολύνουν εισαγωγές ≤ 150 €
Για πωλήσεις B2B μεταξύ υποκειμένων στον ΦΠΑ σε δύο διαφορετικές χώρες ΕΕ, ο προεπιλεγμένος μηχανισμός είναι η αντίστροφη χρέωση: ο πωλητής τιμολογεί χωρίς ΦΠΑ με την ένδειξη «Αντίστροφη χρέωση — Άρθρο 138 Οδηγίας 2006/112/ΕΚ» και ο αγοραστής δηλώνει τον ΦΠΑ στη χώρα του.
Πωλητής: τιμολόγια χωρίς ΦΠΑ, υποχρεωτική ένδειξη «Αντίστροφη χρέωση»
Αγοραστής: δηλώνει εισπραχθέντα και εκπεστέο ΦΠΑ στη δήλωσή του (ουδέτερη επίδραση)
Επαληθεύστε τον αριθμό ΦΠΑ του πελάτη μέσω VIES (vies.ec.europa.eu) — κρατήστε στιγμιότυπο οθόνης
Για πωλήσεις B2C άνω των 10 000 €, ο συντελεστής που τιμολογείται είναι αυτός της χώρας του τελικού πελάτη.
| Χώρα | Κανονικός | Μειωμένος | Σούπερ-μειωμένος | Πρόθεμα ΦΠΑ |
|---|---|---|---|---|
| AT — Austria | 20% | 10% / 13% | — | ATU |
| BE — Belgium | 21% | 6% / 12% | — | BE |
| BG — Bulgaria | 20% | 9% | — | BG |
| HR — Croatia | 25% | 5% / 13% | — | HR |
| CY — Cyprus | 19% | 5% / 9% | — | CY |
| CZ — Czech Republic | 21% | 12% | — | CZ |
| DK — Denmark | 25% | — | — | DK |
| EE — Estonia | 22% | 9% | — | EE |
| FI — Finland | 25,5% | 14% / 10% | — | FI |
| FR — France | 20% | 10% / 5,5% | 2,1% | FR |
| DE — Germany | 19% | 7% | — | DE |
| EL — Greece | 24% | 13% / 6% | — | EL |
| HU — Hungary | 27% | 5% / 18% | — | HU |
| IE — Ireland | 23% | 13,5% / 9% | 4,8% | IE |
| IT — Italy | 22% | 10% / 5% | 4% | IT |
| LV — Latvia | 21% | 12% / 5% | — | LV |
| LT — Lithuania | 21% | 9% / 5% | — | LT |
| LU — Luxembourg | 17% | 8% / 14% | 3% | LU |
| MT — Malta | 18% | 5% / 7% | — | MT |
| NL — Netherlands | 21% | 9% | — | NL |
| PL — Poland | 23% | 8% / 5% | — | PL |
| PT — Portugal | 23% | 6% / 13% | — | PT |
| RO — Romania | 19% | 9% / 5% | — | RO |
| SK — Slovakia | 23% | 19% / 5% | — | SK |
| SI — Slovenia | 22% | 9,5% / 5% | — | SI |
| ES — Spain | 21% | 10% | 4% | ES |
| SE — Sweden | 25% | 12% / 6% | — | SE |
Επαληθεύτηκε Απρίλιος 2026. Οι συντελεστές μπορεί να αλλάξουν (LU 16→17%, EE 20→22%, FI 24→25,5% κ.λπ.). Πηγή: Ευρωπαϊκή Επιτροπή «VAT rates applied in the EU Member States».
Η εγγραφή γίνεται διαδικτυακά, δωρεάν, στη χώρα εγκατάστασής σας.
Στον ιστότοπο της φορολογικής σας αρχής (ΑΑΔΕ, DGFiP, BMF κ.λπ.). Τίθεται σε ισχύ το επόμενο τρίμηνο.
Ενεργοποιήστε τον ΦΠΑ ανά χώρα προορισμού στο λογισμικό τιμολόγησης, e-commerce ή ERP. Επαληθεύστε τους 27 συντελεστές.
Μία δήλωση πριν το τέλος του μήνα μετά το τρίμηνο, αναλυμένη ανά κράτος μέλος κατανάλωσης. Πληρωμή σε EUR.
Η μεταρρύθμιση «VAT in the Digital Age» (ViDA), που υιοθετήθηκε το 2025, εκσυγχρονίζει τον ΦΠΑ ΕΕ σε φάσεις:
2025-2027: επέκταση των πλατφορμών που θεωρούνται προμηθευτής (βραχυχρόνιες ενοικιάσεις, μεταφορά επιβατών μέσω πλατφόρμας)
2027: το IOSS γίνεται υποχρεωτικό για όλες τις πλατφόρμες που διευκολύνουν εισαγωγές ≤ 150 €
2028: Single VAT Registration (SVR) — επέκταση OSS σε ενδοκοινοτικές κινήσεις αποθεμάτων, τέλος καθεστώτος call-off stock
Δωρεάν διάγνωση 5 λεπτών: βέλτιστο καθεστώς ΦΠΑ για τη δραστηριότητά σας, όριο 10 000 € ελεγμένο, υποχρεωτικές ενδείξεις επαληθευμένες, ημερολόγιο OSS.
Ξεκινήστε δωρεάν διάγνωσηΤο OSS είναι προαιρετικό αλλά συνιστάται έντονα: χωρίς OSS θα έπρεπε να εγγραφείτε στον ΦΠΑ σε κάθε χώρα ΕΕ με ιδιώτες πελάτες. Με το OSS, μία τριμηνιαία δήλωση στη χώρα σας αρκεί για να δηλώσετε τον ΦΠΑ που εισπράχθηκε στα 27 κράτη. Η εγγραφή τίθεται σε ισχύ το επόμενο τρίμηνο.
Το OSS (One-Stop Shop) καλύπτει πωλήσεις B2C αγαθών και υπηρεσιών εντός ΕΕ (πωλητής εγκατεστημένος στην ΕΕ → αγοραστής σε άλλη χώρα ΕΕ). Το IOSS (Import One-Stop Shop) καλύπτει εισαγωγές αγαθών από τρίτη χώρα προς ιδιώτη αγοραστή ΕΕ, υπό την προϋπόθεση η εγγενής αξία της αποστολής να μην ξεπερνά τα 150 €.
Όχι, εξ ορισμού τιμολογείτε χωρίς ΦΠΑ με την ένδειξη «Αντίστροφη χρέωση» (Άρθρο 138 Οδηγίας 2006/112/ΕΚ). Ο αγοραστής δηλώνει τον ΦΠΑ στη χώρα του. Προϋπόθεση: ο ενδοκοινοτικός ΑΦΜ του πρέπει να είναι έγκυρος στο VIES (vies.ec.europa.eu). Κρατήστε το στιγμιότυπο επαλήθευσης.
Από το 2021, οι πλατφόρμες είναι «deemed supplier» για κάποιες πωλήσεις: εισπράττουν τον ΦΠΑ για λογαριασμό σας. Τιμολογείτε την πλατφόρμα χωρίς ΦΠΑ και αυτή εμφανίζεται στην απόδειξη του καταναλωτή. Ελέγξτε τις μηνιαίες αναφορές — παραμένετε υπεύθυνοι για ΦΠΑ σε πωλήσεις που η πλατφόρμα δεν εισπράττει (B2B, πάνω από όρια κ.λπ.).
Ναι για το ενδοκοινοτικό εμπόριο αγαθών (Intrastat σε κάθε χώρα ΕΕ) πάνω από εθνικά όρια. Ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας υπηρεσιών παραμένει υποχρεωτικός από την πρώτη ενδοκοινοτική υπηρεσία B2B. Το OSS δεν αντικαθιστά αυτές τις στατιστικές δηλώσεις.