SRLS απλοποιημένη vs ΦΠΑ το 2026: η αλήθεια για τα πραγματικά κόστη
Στην Ιταλία υπάρχουν δύο διαφορετικές συνομιλίες σχετικά με τις νομικές μορφές επιχείρησης. Η πρώτη, αυτή του μπαρ, λέει: «ανοίξε μια SRL και κοιμήσου ήσυχος». Η δεύτερη, αυτή του λογιστή στο τέλος του χρόνου, λέει: «πλήρωσες πολλά, έπρεπε να παραμείνεις στο καθεστώς παραχώρησης».
Και οι δύο έχουν δίκιο και άδικο. Η αλήθεια είναι πιο λεπτή και μετράται σε τρεις διαστάσεις: πόσο τζίρο κάνεις, πόσο θέλεις να επανεπενδύσεις, πόσο κίνδυνο περιουσίας συνεπάγεται η δραστηριότητά σου. Αυτός ο οδηγός 2026 βάζει τους αριθμούς στο τραπέζι. Χωρίς συντομεύσεις.
Οι τρεις πραγματικές επιλογές για όσους ξεκινούν σήμερα στην Ιταλία
| Πτυχή | Ατομική επιχείρηση (παραχώρηση) | Ατομική επιχείρηση (συνηθισμένο) | SRLS | Κανονική SRL |
|---|---|---|---|---|
| Ελάχιστο κεφάλαιο | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Συμβολαιογραφικό έγγραφο | Όχι | Όχι | Ναι, αλλά χωρίς ονόματα (τυπικό έγγραφο) | Ναι, με ονόματα 600–1 500 € |
| Προσωπική ευθύνη | Απεριόριστη | Απεριόριστη | Περιορισμένη στο κεφάλαιο | Περιορισμένη στο κεφάλαιο |
| Φόροι εισοδήματος | 5 % ή 15 % flat tax | IRPEF περιθώριο 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| ΦΠΑ | Εξαιρεμένο (χωρίς χρέωση) | Τριμηνιαίο ή μηνιαίο | Τριμηνιαίο ή μηνιαίο | Τριμηνιαίο ή μηνιαίο |
| Ασφαλιστικές εισφορές | Ξεχωριστή διαχείριση INPS 26,07 % (ή IVS εμπόρων 24 %) | Το ίδιο | INPS διαχειριστή + IVS αν έμπορος/τεχνίτης | Το ίδιο |
| Όρια τζίρου | 85 000 €/έτος | Κανένα | Κανένα | Κανένα |
| Ετήσιο κόστος λογιστή | 50–100 €/μήνα | 80–150 €/μήνα | 200–350 €/μήνα | 250–400 €/μήνα |
| Ισολογισμός σε CCIAA | Όχι | Όχι | Ναι, απλοποιημένος | Ναι, ακόμη και για μικροεπιχειρήσεις εάν πληρούν τα όρια |
| Διακοπή | Ανακοίνωση AdE, 1 ημέρα | Το ίδιο | Διακοπή + ακύρωση Μητρώου (3–12 μήνες) | Διακοπή (3–12 μήνες) |
Πηγές: D.P.R. 633/1972 (ΦΠΑ), TUIR (DPR 917/1986), νόμος 145/2018 (καθεστώς παραχώρησης), άρθ. 2463 και 2463-bis Αστικό Κώδικα, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Εγχειρίδιο φορολογίας Υπηρεσίας Εσόδων 2026.
Τέσσερις επιλογές, αλλά οι πραγματικές αποφάσεις παίζονται μεταξύ καθεστώτος παραχώρησης και SRL (ή SRLS). Η ατομική επιχείρηση σε κανονικό καθεστώς είναι συνήθως ένα ενδιάμεσο στάδιο, και οι SAS/SNC προορίζονται για συγκεκριμένα πλαίσια (οικογενειακές εταιρείες, συνεργαζόμενοι επαγγελματίες).
Το καθεστώς παραχώρησης το 2026: ο πραγματικός πρωταθλητής του πρώτου χρόνου
Το καθεστώς παραχώρησης, που ρυθμίζεται από το Νόμο 190/2014 και τις επακόλουθες τροποποιήσεις, είναι η απλούστερη και λιγότερο δαπανηρή νομικο-φορολογική μορφή της Ιταλίας για όσους ξεκινούν. Λειτουργεί ως εξής:
- Όριο: 85 000 € εσόδων/αμοιβών το προηγούμενο έτος.
- Φορολόγηση: 15 % αντικατάστασης φόρου σε εισόδημα που υπολογίζεται εφαρμόζοντας συντελεστή κερδοφορίας στον τζίρο (κυμαίνεται από 40 % έως 86 % ανά κατηγορία ATECO).
- Για νέες δραστηριότητες: μειωμένο ποσοστό 5 % για τα πρώτα 5 χρόνια, υπό την προϋπόθεση ότι δεν ασκούσατε παρόμοια δραστηριότητα τα προηγούμενα τρία χρόνια.
- Εξαίρεση ΦΠΑ (χωρίς χρέωση στους πελάτες, χωρίς αφαίρεση του κόστους).
- Χωρίς IRAP, χωρίς IRES, χωρίς μελέτες τομέα.
- Χωρίς συνηθισμένη λογιστική (αρκεί μητρώο εσόδων/εκδοθέντων τιμολογίων).
Συγκεκριμένο παράδειγμα:
Μάρκος, προγραμματιστής web, ATECO 62.01.00 (συντελεστής κερδοφορίας 67 %). Έσοδα 2026: 35 000 €.
- Φορολογητέο εισόδημα: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Αντικατάστασης φόρου 5 % (νέα δραστηριότητα): 1 172,50 €
- Εισφορές INPS ξεχωριστή διαχείριση: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Συνολικό φορολογικό-ασφαλιστικό βάρος: 7 285 €, δηλαδή 20,8 % του τζίρου
Ο Μάρκος κρατάει στη τσέπη του 27 715 € καθαρά. Δύσκολο να κάνεις καλύτερα με πιο περίπλοκη δομή.
Πότε το καθεστώς παραχώρησης δεν συμφέρει
Τρεις καταστάσεις στις οποίες ακόμη και με τζίρο κάτω από 85 000 € το καθεστώς παραχώρησης είναι παγίδα:
- Πολύ υψηλά πραγματικά κόστη σε σχέση με τον τυπικό συντελεστή. Παράδειγμα: μια εταιρεία εκδηλώσεων (ATECO 82.30.00, συντελεστής 67 %) που όμως υποστηρίζει 75 % πραγματικό κόστος. Το καθεστώς παραχώρησης φορολογεί το 67 % του τζίρου, ανεξάρτητα από το πραγματικό κόστος. Καταλήγεις να πληρώνεις φόρους σε εισόδημα που δεν υπάρχει πραγματικά.
- Ανάγκη αφαίρεσης του ΦΠΑ στις επενδύσεις. Ένας φωτογράφος που αγοράζει εξοπλισμό 15 000 € (ΦΠΑ 22 % = 3 300 €) σε καθεστώς παραχώρησης δεν μπορεί να τα αφαιρέσει. Σε κανονικό καθεστώς μπορεί.
- Πελάτες στον κλάδο που ζητούν τιμολόγιο με ΦΠΑ για να το αφαιρέσουν. Ορισμένοι πελάτες προτιμούν να εργάζονται με κανονικές φορολογικές ταυτότητες για λόγους αμοιβαιότητας.
Η SRLS: η μεσαία επιλογή (και τα όρια της)
Η Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης Απλοποιημένη, που εισήχθη το 2012, σχεδιάστηκε ως γέφυρα μεταξύ της ατομικής επιχείρησης και της κανονικής SRL. Έχει τρία σημεία ισχύος και τρία σημεία αδυναμίας.
Σημεία ισχύος
- Ελάχιστο κεφάλαιο 1 € (έως 9 999,99 €). Καμία οικονομική φραγή στην είσοδο.
- Δωρεάν συμβολαιογραφικό έγγραφο: το τυπικό είναι εγκεκριμένο από το Υπουργείο Δικαιοσύνης, μη τροποποιήσιμο, και ο συμβολαιογράφος δεν μπορεί να εφαρμόσει ονόματα (D.L. 1/2012).
- Περιορισμένη ευθύνη στο κεφάλαιο.
Σημεία αδυναμίας
- Άκαμπτο έγγραφο: ο τυπικός κανονισμός δεν μπορεί να προσαρμοστεί. Καμία δεξαμενή προτίμησης, drag along, έγκριση. Για επιχειρήσεις που σχεδιάζουν την είσοδο επενδυτών, η SRLS είναι ανεπαρκής.
- Αντίληψη της αγοράς: τράπεζες, προμηθευτές, μεγάλοι πελάτες εξακολουθούν να θεωρούν την SRLS ως «προσωρινή» ή υποκεφαλαιοποιημένη. Για δραστηριότητες B2B με πελάτες enterprise, η λήψη ανοίγματος πίστης ή ασφάλεια πιστωτικού κινδύνου είναι δυσκολότερη.
- Ίδιο φορολογικό βάρος με κανονική SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + πανομοιότυπο διοικητικό βάρος. Η «εξοικονόμηση» της SRLS συγκεντρώνεται μόνο στη σύσταση (μερικές εκατοντάδες ευρώ συμβολαιογραφικών ονομάτων που αποφεύγονται μόνο μία φορά).
Στην πράξη, η SRLS είναι μια κανονική SRL με χαμηλότερη βάση στην είσοδο. Μόλις ξεκινήσει, κοστίζει ακριβώς όσο μια SRL. Για αυτό πολλοί επιχειρηματίες, αφού επιλέξουν την SRLS για το πρώτο χρόνο, μετά