SRL forenklet vs partita IVA i 2026: sandheden om de reale omkostninger
I Italien er der to adskilte samtaler om juridiske virksomhedsformer. Den første, fra baren, siger: «åbn en SRL og sov roligt». Den anden, fra revisoren ved årets slutning, siger: «du har betalt for meget, du burde være blevet i forfeitaryregime».
De har begge ret og uret. Sandheden er mere nuanceret og måles i tre dimensioner: hvor meget omsætter du, hvor meget vil du geninvestere, hvor stor ejendomsrisiko indebærer din aktivitet. Denne guide for 2026 lægger tallene på bordet. Uden genveje.
De tre reelle muligheder for dem, der starter i dag i Italien
| Aspekt | Enkeltmandsvirksomhed (forfeitær) | Enkeltmandsvirksomhed (ordinær) | SRLS | Ordinær SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimumskapital | 0 € | 0 € | 1 € (maks 9 999 €) | 10 000 € |
| Notarakt | Nej | Nej | Ja, men uden notargebyr (standardakt) | Ja, med gebyr 600–1 500 € |
| Personligt ansvar | Ubegrænset | Ubegrænset | Begrænset til kapitalinvestering | Begrænset til kapitalinvestering |
| Indkomstskat | 5 % eller 15 % flad skat | IRPEF marginal 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| Moms | Fritaget (ingen opkrævning) | Kvartalsvis eller månedlig | Kvartalsvis eller månedlig | Kvartalsvis eller månedlig |
| Pensionsbidrag | Separat INPS-ordning 26,07 % (eller IVS for handlende 24 %) | Det samme | INPS på administrator + IVS hvis handlende/håndværker | Det samme |
| Omsætningsgræns | 85 000 €/år | Ingen | Ingen | Ingen |
| Årlig revisoromkostning | 50–100 €/måned | 80–150 €/måned | 200–350 €/måned | 250–400 €/måned |
| Regnskab i handelskammer | Nej | Nej | Ja, forenklet | Ja, også for mikrovirksomheder inden for grænserne |
| Ophør | Meddelelse til skattemyndighed, 1 dag | Det samme | Likvidation + sletning fra virksomhedsregister (3–12 måneder) | Likvidation (3–12 måneder) |
Kilder: D.P.R. 633/1972 (moms), TUIR (DPR 917/1986), lov 145/2018 (forfeitærregime), art. 2463 og 2463-bis italiensk civillov, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), skattemydighedens skattehåndbog 2026.
Fire muligheder, men de reelle beslutninger træffes mellem forfeitærregime og SRL (eller SRLS). Enkeltmandsvirksomheden i ordinært regime er normalt kun en overgangsstation, og SAS/SNC er forbeholdt særlige situationer (familieselskaber, associerede fagfolk).
Forfeitærregime i 2026: den rigtige vinder for det første år
Forfeitærregime, reguleret af lov 190/2014 og senere ændringer, er den enkleste og mindst dyr juridisk-skattemæssig form i Italien for nybegyndere. Det fungerer sådan:
- Tærskel: 85 000 € i omsætning/honorarer i det foregående år.
- Beskatning: 15 % erstatningsskat på en indkomst beregnet ved at anvende en rentabilitetskoefficient på omsætningen (varierer fra 40 % til 86 % efter ATECO-kategori).
- For nye aktiviteter: reduceret sats på 5 % for de første 5 år, forudsat at du ikke har drevet lignende aktivitet i de tre foregående år.
- Momsfritagelse (ingen opkrævning til kunder, ingen fradrag for udgifter).
- Ingen IRAP, ingen IRES, ingen branchestudier.
- Ingen ordinær bogføring (kun register over omsætninger/udstedte fakturaer).
Konkret eksempel:
Marco, webudvikler, ATECO 62.01.00 (rentabilitetskoefficient 67 %). Omsætning 2026: 35 000 €.
- Skattepligtig indkomst: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Erstatningsskat 5 % (ny aktivitet): 1 172,50 €
- INPS-bidrag, separat ordning: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Samlet skat og bidragsbelastning: 7 285 €, det vil sige 20,8 % af omsætningen
Marco beholder 27 715 € netto. Det er svært at gøre det bedre med en mere kompleks struktur.
Når forfeitæren ikke er fordelagtig
Tre situationer, hvor selv med omsætning under 85 000 € forfeitæren er en fælde:
- Reelle omkostninger meget høje sammenlignet med standardkoefficienten. Eksempel: et eventagentur (ATECO 82.30.00, koefficient 67 %), men med 75 % reelle omkostninger. Forfeitæren beskatter 67 % af omsætningen, uanset reelle omkostninger. Du ender med at betale skat på en indkomst, der ikke rigtig findes.
- Behov for at trække moms på investeringer. En fotograf, der køber udstyr for 15 000 € (moms 22 % = 3 300 €), kan ikke fradrage det i forfeitærregime. I ordinært regime kan han det.
- Erhvervskunder, der kræver fakturaer med moms for at kunne fradrage det. Nogle kunder foretrækker at arbejde med ordinære moms-numre af hensyn til skattegensidig.
SRLS: mellemopgaven (og dens begrænsninger)
Società a Responsabilità Limitata Semplificata, indført i 2012, var tænkt som en bro mellem enkeltmandsvirksomhed og ordinær SRL. Den har tre fordele og tre ulemper.
Fordele
- Minimumskapital på 1 € (op til 9 999,99 €). Ingen økonomisk barriere for opstart.
- Kostfri stiftelsesakt: standarden er godkendt af Justitsministeriet, uændrerlig, og notaren kan ikke opkræve gebyr (dekret-lov 1/2012).
- Begrænset ansvar til kapitalinvestering.
Ulemper
- Stiv akt: standardstatuttene kan ikke tilpasses. Ingen forkøbsklausuler, drag along-klausuler, godkendelsesklausuler. For virksomheder, der planlægger investorindtræden, er SRLS utilstrækkelig.
- Markedets opfattelse: banker, leverandører, store kunder opfatter stadig SRLS som «midlertidig» eller underkapitaliseret. For B2B-virksomheder med store kunder er det sværere at få åbent kreditbevis eller kredittforsikring.
- Samme skattemæssig vægt som ordinær SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + identisk administrativt ansvar. SRLS's «besparelse» er begrænset til stiftelsen (nogle hundrede euros i notargebyr sparet én gang).
I praksis er SRLS en ordinær SRL med en lavere indgangstærskel. Når den er oppe at køre, koster den nøjagtigt det samme som en SRL. Derfor konverterer mange iværksættere efter 18–24 måneder deres SRLS til ordinær SRL gennem kapitalforhøjelse (simpel procedure, omkostning 800–1 500 €).
Sammenligningssimulation 2026: tre omsætningsscenarier
Den mest ærlige måde at vælge på er at se tallene ved forskellige omsætningsniveauer. Fælles antagelser: ny aktivitet, B2B-rådgivning (ATECO 70.22, forfeitærkoefficient 78 %), ingen ansatte, ingen IRAP for forfeitær enkeltmandsvirksomhed.
Scenario A — Omsætning 30 000 €, reelle omkostninger 5 000 €
| Postering | Forfeitær 5 % | SRLS (administrator løn 18 000 €) |
|---|---|---|
| Omsætning | 30 000 | 30 000 |
| Fradragsberettigede reelle omkostninger | n.a. | 5 000 |
| Skattepligtig indkomst | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Erstatningsskat 5 % eller IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF på administrator løn (22 % sats) | 0 | 18 000 × 23 % − fradrag = 3 200 |
| INPS-bidrag administrator (separat ordning 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Revisor (forfeitær vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Samlet belastning | 7 990 | 12 846 |
| Netto til Marco | 22 010 | 17 154 |
Ved 30 000 € vinder forfeitæren med næsten 5 000 €/år. Uden tvivl.
Scenario B — Omsætning 70 000 €, reelle omkostninger 15 000 €
| Postering | Forfeitær 15 % (efter 5 år eller omsætning 2024 > reduceret tærskel) | SRLS (administrator løn 40 000 €) |
|---|---|---|
| Omsætning | 70 000 | 70 000 |
| Fradragsberettigede omkostninger | n.a. | 15 000 |
| Skattepligtig indkomst | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Erstatningsskat 15 % eller IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF på administrator løn | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| INPS-bidrag | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Revisor | 900 | 3 600 |
| Samlet belastning | 23 324 | 28 413 |
| Netto | 31 676 (forfeitær) | 26 587 (løn) + 10 815 (SRL-overskud efter skat) = 37 402 hvis reinvesteret eller ikke distribueret |
På dette niveau begynder SRLS at konkurrere — især hvis overskuddet reinvesteres (og ikke distribueres som udbytte, som ville blive yderligere beskattet med 26 %).
Scenario C — Omsætning 150 000 €, reelle omkostninger 35 000 €
Ved 150 000 € er forfeitæren ikke længere applicable (tærskel 85 000 €). Sammenligning SRLS vs ordinær enkeltmandsvirksomhed:
| Postering | Ordinær enkeltmandsvirksomhed | SRLS (administrator løn 60 000 €) |
|---|---|---|
| Omsætning | 150 000 | 150 000 |
| Fradragsberettigede omkostninger | 35 000 | 35 000 |
| Skattepligtig indkomst for skat | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF på skattepligtig indkomst | 115 000 → alle satser op til 43 % ≈ 35 800 | 0 (selskabet betaler IRES, ikke IRPEF) |
| IRES + IRAP på SRL-indkomst | 0 | 55 000 × 27,9 % = 15 345 |
| IRPEF på administrator løn | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| INPS-bidrag | 115 000 × 24 % (IVS handlende) → 27 600 (med loft) | 60 000 × 26,07 % = 15 642 |
| Revisor | 1 800 | 4 200 |
| Samlet belastning | 65 200 | 54 687 |
| Netto til ejer | 49 800 | 24 858 (løn) + overskud efter skat 39 655 hvis ikke distribueret |
Ved 150 000 € vinder SRLS med betydelig margin, hvis overskuddet forbliver i virksomheden eller bruges til finansiering af vækst. Hvis alt distribueres til ejeren som udbytte, reducerer dobbeltbeskatning (24 % + 3,9 % + 26 % på udbytte) fordelen, så SRLS nær kommer til ligevægt med ordinær enkeltmandsvirksomhed.
De skjulte omkostninger, som revisoren ikke altid nævner
Tre poster, der ofte undervurderes ved valg af juridisk form:
- Lukningsomkostninger for SRL: at likvidere en inaktiv SRL kræver 3–12 måneder og 1 500–3 500 € for notargebyr, revisor, og offentliggørelsesgebyrer. Det er let at åbne, svært at lukke. En vigtig beslutning, hvis du er usikker på holdbarhed på længere sigt.
- Administrator-vederlag fradragsberettiget men bundet: administrator-lønnen i en SRL er fradragsberettiget for selskabet, men skal være fastsat i generalforsamling, udbetalt effektivt via