Zjednodušená SRL vs IČO v roce 2026: pravda o skutečných nákladech
V Itálii existují dva odlišné rozhovory o právních formách podnikání. První, ten z hospody, říká: «Otevři si SRL a budeš spát v klidu». Druhý, ten od účetního na konci roku, říká: «Zaplatil jsi příliš, měl jsi zůstat v paušálnímu režimu».
Oba mají částečně pravdu i nepravdu. Pravda je více nuancovaná a měří se ve třech rozměrech: kolik účtují, kolik chceš reinvestovat, jaké majetkové riziko tvá činnost představuje. Tento průvodce 2026 dává na stůl čísla. Bez zkratek.
Tři skutečné možnosti pro ty, kdo začínají dnes v Itálii
| Aspekt | Jednotlivec (paušální) | Jednotlivec (běžný) | SRLS | Běžná SRL |
|---|---|---|---|---|
| Minimální kapitál | 0 € | 0 € | 1 € (max 9 999 €) | 10 000 € |
| Notářský akt | Ne | Ne | Ano, ale bez poplatků (standardní akt) | Ano, s poplatky 600–1 500 € |
| Osobní odpovědnost | Neomezená | Neomezená | Omezená na základní kapitál | Omezená na základní kapitál |
| Daň z příjmů | 5 % nebo 15 % paušální daň | IRPEF marginální 23–43 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % | IRES 24 % + IRAP 3,9 % |
| DPH | Osvobozeno (bez přirážky) | Čtvrtletní nebo měsíční | Čtvrtletní nebo měsíční | Čtvrtletní nebo měsíční |
| Sociální příspěvky | INPS oddělená správa 26,07 % (nebo IVS podnikatelé 24 %) | Totéž | INPS na správce + IVS je-li podnikatel/řemeslník | Totéž |
| Limity obratu | 85 000 €/rok | Žádné | Žádné | Žádné |
| Roční náklady účetního | 50–100 €/měsíc | 80–150 €/měsíc | 200–350 €/měsíc | 250–400 €/měsíc |
| Bilance v CCIAA | Ne | Ne | Ano, zjednodušená | Ano, také mikropodniky pokud splňují limity |
| Ukončení | Oznámení AdE, 1 den | Totéž | Likvidace + zrušení z Rejstříku podnikatelů (3–12 měsíců) | Likvidace (3–12 měsíců) |
Zdroje: D.P.R. 633/1972 (DPH), TUIR (DPR 917/1986), zákon 145/2018 (paušální režim), články 2463 a 2463-bis Občanského zákoníku, D.Lgs. 446/1997 (IRAP), Manuál daní Daňového úřadu 2026.
Čtyři možnosti, ale skutečné rozhodnutí se hraje mezi paušálním režimem a SRL (nebo SRLS). Jednotlivec v běžném režimu je obvykle přechodným stádiem a SAS/SNC se rezervují pro konkrétní kontexty (rodinné společnosti, přidružení profesionálové).
Paušální režim v roce 2026: skutečný šampion prvního roku
Paušální režim, regulovaný zákonem 190/2014 a následujícími úpravami, je nejjednoduššího a nejméně nákladná právně-daňová forma v Itálii pro začínající podnikatele. Funguje takto:
- Práh: 85 000 € příjmů/odměn v předchozím roce.
- Zdanění: 15 % náhradní daň na příjmu vypočteném aplikací koeficientu rentability na obrat (kolísá od 40 % do 86 % pro kategorii ATECO).
- Pro nové činnosti: sazba snížena na 5 % po dobu prvních 5 let, podmínkou že jsi nevyvíjel podobnou činnost v předchozích třech letech.
- Osvobození DPH (bez přirážky pro klienty, bez odpočtu nákladů).
- Žádná IRAP, žádná IRES, žádné oborové studie.
- Žádná běžná účetnictví (stačí deník příjmů/vydaných faktur).
Konkrétní příklad:
Petr, webový vývojář, ATECO 62.01.00 (koeficient rentability 67 %). Příjmy 2026: 35 000 €.
- Zdanitelný příjem: 35 000 × 67 % = 23 450 €
- Náhradní daň 5 % (nová činnost): 1 172,50 €
- Příspěvky INPS oddělená správa: 23 450 × 26,07 % = 6 113 €
- Celková daňovo-příspěvková zátěž: 7 285 €, tedy 20,8 % obratu
Petr si ponechá 27 715 € čisté. Těžko na tom být líp se složitější strukturou.
Když se paušální režim nevyplácí
Tři situace, kdy i s obratem pod 85 000 € je paušální režim past:
- Skutečné náklady výrazně vyšší než standardní koeficient. Příklad: agentura eventů (ATECO 82.30.00, koeficient 67 %), která ale vynakládá 75 % skutečných nákladů. Paušální režim zdaňuje 67 % obratu, nezávisle na skutečných nákladech. Skončíš placením daní z příjmu, který nemáš skutečně.
- Potřeba odpočtu DPH na investice. Fotograf, který si koupí vybavení za 15 000 € (DPH 22 % = 3 300 €) v paušálním režimu jej nemůže odečíst. V běžném režimu ano.
- Klienti B2B, kteří požadují fakturu s DPH k odpočtu. Někteří klienti preferují spolupráci s běžným IČO z důvodů daňové reciprocity.
SRLS: Volba uprostřed (a její omezení)
Zjednodušená společnost s ručením omezeným, zavedená v roce 2012, byla zamýšlena jako most mezi jednotlivcem a běžnou SRL. Má tři silné stránky a tři slabé stránky.
Silné stránky
- Minimální základní kapitál 1 € (až 9 999,99 €). Žádná finanční bariéra vstupu.
- Bezplatný zakladatelský akt: standard schválený Ministerstvem spravedlnosti, neměnný, a notář nemůže aplikovat poplatky (Nařízení 1/2012).
- Ručení omezené na základní kapitál.
Slabé stránky
- Rigidní akt: standardní stanovy se nemohou přizpůsobovat. Žádné preemptivní klauzule, drag along, souhlas. Pro firmy plánující vstup investorů je SRLS недостаточно.
- Vnímání na trhu: banky, dodavatelé, velcí klienti stále vnímají SRLS jako «dočasnou» nebo podkapitalizovanou. Pro B2B činnost s korporátními klienty je složitější získat úvěrový limit nebo úvěrové pojištění.
- Stejná daňová zátěž jako běžná SRL: IRES 24 % + IRAP 3,9 % + stejná administrativní zátěž. «Úspora» SRLS se soustředí pouze na založení (pár stovek eur notářských poplatků ušetřených jednou).
V praxi je SRLS běžná SRL s nižším prahem vstupu. Jakmile je spuštěna, stojí přesně tolik co SRL. Proto mnoho podnikatelů po zvolení SRLS v prvním roce ji po 18–24 měsících konvertuje na běžnou SRL prostřednictvím zvýšení kapitálu (jednoduchý postup, náklady 800–1 500 €).
Srovnávací simulace 2026: tři scénáře obratu
Nejčestnější způsob, jak se rozhodnout, je podívat se na čísla na různých úrovních obratu. Společné předpoklady: nová činnost, činnost B2B konzultací (ATECO 70.22, paušální koeficient 78 %), bez zaměstnanců, bez IRAP pro jednotlivce v paušálním režimu.
Scénář A — Obrat 30 000 €, skutečné náklady 5 000 €
| Položka | Paušální 5 % | SRLS (plat správce 18 000 €) |
|---|---|---|
| Příjmy | 30 000 | 30 000 |
| Odečitatelné skutečné náklady | nelze | 5 000 |
| Zdanitelný příjem | 30 000 × 78 % = 23 400 | 30 000 − 5 000 − 18 000 = 7 000 |
| Náhradní daň 5 % nebo IRES + IRAP | 23 400 × 5 % = 1 170 | 7 000 × 27,9 % = 1 953 |
| IRPEF na plat správce (pásmo 23 %) | 0 | 18 000 × 23 % − slevy = 3 200 |
| Příspěvky INPS správce (oddělená správa 26,07 %) | 23 400 × 26,07 % = 6 100 | 18 000 × 26,07 % = 4 693 |
| Účetní (paušální vs SRLS) | 720 | 3 000 |
| Celková zátěž | 7 990 | 12 846 |
| Čistě pro majitele | 22 010 | 17 154 |
Na 30 000 €, paušální režim vítězí o skoro 5 000 €/rok. Bez srovnání.
Scénář B — Obrat 70 000 €, skutečné náklady 15 000 €
| Položka | Paušální 15 % (po 5. roce nebo příjmy 2024 > redukovaný práh) | SRLS (plat správce 40 000 €) |
|---|---|---|
| Příjmy | 70 000 | 70 000 |
| Odečitatelné náklady | nelze | 15 000 |
| Zdanitelný příjem | 70 000 × 78 % = 54 600 | 70 000 − 15 000 − 40 000 = 15 000 |
| Náhradní daň 15 % nebo IRES + IRAP | 54 600 × 15 % = 8 190 | 15 000 × 27,9 % = 4 185 |
| IRPEF na plat správce | 0 | 40 000 → ≈ 10 200 |
| Příspěvky INPS | 54 600 × 26,07 % = 14 234 | 40 000 × 26,07 % = 10 428 |
| Účetní | 900 | 3 600 |
| Celková zátěž | 23 324 | 28 413 |
| Čistě | 31 676 (paušální) | 26 587 (plat) + 10 815 (zisk SRL po daních) = 37 402 pokud se distribuuje nebo reinvestuje bez distribuce |
Na této úrovni se SRLS začíná konkurovat — zvláště pokud se zisk reinvestuje (a nedistribuuje se jako dividenda, která by podléhala další 26% zdanění).
Scénář C — Obrat 150 000 €, skutečné náklady 35 000 €
Na 150 000 € už paušální režim není použitelný (práh 85 000 €). Srovnání SRLS vs běžný jednotlivec:
| Položka | Běžný jednotlivec | SRLS (plat správce 60 000 €) |
|---|---|---|
| Příjmy | 150 000 | 150 000 |
| Odečitatelné náklady | 35 000 | 35 000 |
| Zdanitelný příjem | 115 000 | 150 000 − 35 000 − 60 000 = 55 000 |
| IRPEF na zdanitelný příjem | 115 000 → všechna pásma až 43 % ≈ 35 800 | 0 (společnost platí IRES ne IRPEF) |
| IRES + IRAP na zisk SRL | 0 | 55 000 × 27,9 % = 15 345 |
| IRPEF na plat správce | 0 | 60 000 → ≈ 19 500 |
| Příspěvky INPS | 115 000 × 24 % (IVS podnikatel) → 27 600 (se stropem) | 60 000 × 26,07 % = 15 642 |
| Účetní | 1 800 | 4 200 |
| Celková zátěž | 65 200 | 54 687 |
| Čistě sochaň | 49 800 | 24 858 (plat) + zisk SRL po daních nedělen 39 655 |
Na 150 000 €, SRLS vítězí s výrazným rozdílem pokud zisk zůstane v podniku nebo slouží k financování růstu. Pokud se všechno distribuuje majiteli jako dividenda, dvojí zdanění (24 % + 3,9 % + 26 % na dividendu) eroduje výhodu až téměř na paritu s běžným jednotivcem.
Skryté náklady, které účetní vždy nespomene
Tři položky často podceňované při volb